Принципы оценки системы внутреннего контроля

Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежден­ность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия. Это мнение аудитора должно быть подкреплено результатами изучения особеннос­тей системы внутреннего контроля.

В правиле (стандарте) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» излагаются основные тре­бования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого предприятия.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следую­щих градаций: высокая; средняя; низкая.

Изучение и оценка особенностей систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны в обязательном порядке документиро­ваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется ис­пользовать следующие типовые формы:

• специально разработанные тестовые процедуры;

• перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководяще­го персонала и работников бухгалтерии;

• специальные бланки и проверочные листы;

• блок-схемы и графики;

• перечни замечаний, протоколы или акты.

Аудиторские организации могут самостоятельно разрабатывать ме­тодики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планировать процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.

Мнение аудитора об организации системы учета и внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочное™ проведения аудиторских процедур. Поэтому отсутст­вие документального оформления особенностей системы учета и кон­троля клиента может иметь самые негативные последствия для ауди­тора, например, служить доказательством низкого качества оказывае­мых им услуг (в случае предъявления претензий к аудитору).

Серьезные недостатки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомен­дации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого предприятия.

27.документирование в аудите

Дата добавления: 2015-04-24