Формы расчетов

Расчеты м/у орга-ми осуществляются преимущественно в б/н порядке путем перечисления ден. ср-тв со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. В Положении о б/н расчетах в РФ, утвержденном БР 12 апр. 2001г., указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, инкассо.

Наиболее распространенной формой б/н расчетов явл-ся платежные поручения (ПП): владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя ср-тв. ПП испо-ся для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, разл. юрид. и физ. лицам. ПП действительно в течение 10 дней со дня выписки. ПП считается исполненным только в момент зачисления ден. ср-тв на указанный в ПП счет получателя. В соотв. с п. 3.1 Положения о б/н расчетах ПП исполняется банком в срок, предусмотренный законода-ом, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета. Банк обязан принимать ПП независимо от наличия ср-тв на счете плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления ден. ср-тв на счет клиента как полностью, так и частично.

При аккредитивной форме расчетов банк по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком ТМЦ, работы или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя. В нем указывается наименование поставщика, выполнение договорных обяза-тв с предоставлением в определенного перечня документов (накладные, ж/д). Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. А может выставляться и за счет ссуды банка. А-ая форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах м/у поставщиком и покупателем. При этой форме расчетов про-ия оплачивается по месту нахождения поставщика вслед за ее отгрузкой после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и др. доку-ов, предусмотренных условиями А-ва). Банки могут открывать след-ие виды А-ов: при открытии покрытого акк-ва банк-эмитент перечисляет за счет ср-тв плательщика или предоставленного ему кредита сумму А-ва в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия А-ва: Д55/1 К51 – резервирование ден. ср-тв; Д60,76 К55/1 – перечисление ср-тв; Д51,52 К55/1 – не использованный А-в возвращен. При непокрытом А-ве банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать ср-ва с ведущегося у него корреспон-ого счета в пределах суммы А-ва в порядке, определенном соглашением банка: сумма неп-ого А-ва на сч. 55 не отражается (51 либо забал-ый сч. 009). Отзывным явл-ся А-в, кот-ый м.б. изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем ср-тв. Безотзывный А-в м.б. отменен только с согласия получателя ср-тв.

Порядок и условия использования чеков в б/н расчетах регулируются ГК РФ. Чек определяется как ц.б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ. Депонирование ср-тв при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на сч. Д55/2, с кредитов счетов 51, 66. по мере оплаты задолжности чеками их списывают в Д60, 76 с К55; Д51 К55/2 – остаток. чековые книжки могут учитываться на заба-ом счете 006.

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет ср-тв клиента на основании расчетных доку-ов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу кот-ого у сторон появляются определенные права и обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению ср-тв от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя ср-тв по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соотве-его вознаграждения, размер кот-ого оговаривается сторонами в договоре. Расчеты по инкассо могут производиться на основании платежных требований и инкассовых поручений. Инкассовое поручение явл-ся расчетным доку-ом, на основании которого производится списание ден. ср-тв со счетов плательщика в бесспорном порядке. Платежное требование явл-ся расчетным доку-ом, содержащим требование получателя ср-тв по основному договору к плательщику об уплате определенной ден. суммы через банк. Расчеты посредством пла-ых требований могут осуществляться с акцептом и без акцепта плательщика. Плательщик вправе отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком про-ии незаконной, недоброкачественной и т.д. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору, при отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

50. Инвентаризация материа-х ценностей и оформление ее результатов.

Ин-ия – это проверка имущества и обязательств орга-ии путем подсчета, обмера, взвешивания; основные цели: выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными БУ, проверка полноты отражения в учете обязательств. Для проведения И-ии в ор-ии создается постоянно действующая ин-ая комиссия, отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении И-и служит основанием для признания результатов И-ии недействительными. Результаты И-ии заносят в инвента-ые описи или акты И-ии не менее, чем в 2х экземплярах, кот-е подписывают все члены комиссии. Оформленные инвен-ые описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие ср-тв с данными БУ, результаты – в сличительную ведомость.

Для обеспечения сохранности метериа-х ценностей и контроля за ведением их учета не реже 1 раза в год проводится инве-ия (И). И-ия ТМЦ проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении; последовательно по местам хранения. ТМЦ. Поступающие во время И-ии принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентариза-ой комиссии и приходуют их по реестру или товарному отчету после И-ии. Эти ТМЦ заносят в отдельной записью, в ней дата поступления, наименование поставщика, дата и № приходного доку-та, кол-во, цена, сумма. На приходном документе делается отметка «После И-ии».

При длительном проведении И-ии в искл. случаях и только с письменного разрешения руководителя и глав. Буха в процессе И-ии ТМЦ могут отпускаться. Эти ТМЦ заносят в отдельную опись под наименованием «ТМЦ, отпущенные во время И-ии».

Излишки материалов, выявленные в ходе И-ии, приходуются на основании сличительной ведомости, результатов И-ии ТМЦ (форма №ИНВ-19) и приходного ордера (форма №М-4) на счет 10 и эта сумма зачисляется на фин. результаты (или как внереализационые расходы: Д10 К91).

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи ТМЦ и факт. себестои-ть или ее часть (порча) списывается: К10 Д94 («Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Со сч. 94 стоимость недостающих и испорченных ТМЦ списывают а счета издержек произ-ва и обращения: Д73 («Расч. с персоналом по прочим ценностям»+субсчет «Расчеты по возмещению ущерба» - если определен виновник»), 91 – при отсутствии виновников.

Стоимость ТМЦ, утраченных в результате стихийных бедствий, израсходованные при ликвидации стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается: Д99 «Прибыли и убытки» К10.

Для обобщения инф-ии о резервах под отклонения стоимости ТМЦ, определившейся на счетах БУ, от рыночной стоимости предназначен сч. 14 «Резервы под снижение стои-ти ТМЦ». Формирование такого резерва делается для оценки платежеспособности п/п, ликвидности баланса; когда нужно показать меньше стоимости про-ии: если п/п готовится к банкротству. В соотв. с п.62 ПБУ(5) перед составлением бух. баланса за год факт. себестоимость ТМЦ сравнивается с их рыночной стоимостью. Когда рын. цена опускается ниже покупной цены или себесто-ти – формир-ем резерв: Д91/2 К14. После составления баланса первыми записями след-его отчетного года созданный резерв аннулируется: Д14 К91/2.

Дата добавления: 2015-04-24