Факультативные элементы закона о налоге. Понятие, виды

Принцип резидентства в налоговом праве.

Налоговое резидентство - понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на территории которой налогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции.
Налоговое резидентство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности налогоплательщика. Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ. Таким образом, налоговыми резидентами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, не отвечающие требованию нахождения на территории Российской Федерации, в целях налогообложения рассматриваются как нерезиденты, т. е. определение резидентства связано с пребыванием определенного времени на территории Российской Федерации.

Отсутствие Факультативных элементов не приводит к ущербности юридической конструкции налога, однако без них взыскание обязательного платежа может быть в значительной степени затруднено или даже практически невозможно. Такими элементами являются: налоговые льготы; порядок зачета и возврата переплаты налога; порядок принудительного взыскания недоимки; ответственность за неуплату налога.

Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Зачет переплаты налога - это погашение обязанности по уплате одного налога за счет средств, полученных налогооблагающим субъектом в результате переплаты налогоплательщиком другого налога.

Возврат переплаченного налога - это возмещение налогооблагающим субъектом налогоплательщику денежных средств в части ранее переплаченного последним налога.

Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок или недоплаченная.

Порядок принудительного взыскания недоимки - это способы принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Порядок принудительного взыскания налога включает способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, способы взыскания недоимки и способ возврата излишне взысканного налога. Способами обеспечения исполнения обязанностей являются: залог имущества; поручительство; пеня; арест имущества; приостановление операций по счетам налогоплательщика.

К числу способов взыскания недоимки относятся:

· Бесспорное списание денежных средств со счета налогоплательщика;

· Взыскание по решению суда через исполнительное производство.

Возврат излишне взысканного налога - это возмещение налогоплательщику ущерба, причиненного ему налогооблагающим субъектом в результате незаконного взыскания налога и пени.

Ответственность за неуплату налога - это обязанность лица, не уплатившего налог или сбор, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему государством в лице налоговых органов соответствующих санкций

46. НДФЛ: понятие, субъекты, объект налогообложения, ставки, виды льгот.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются фи­зические лица, - налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогопла­тельщиками:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, вы­полненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, полу­чаемые членами органа управления организации - налогового резиден­та РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рас­сматриваются как доходы, полученные от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управ­ленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, получен­ные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в свя­зи с деятельностью ее постпредства в РФ;

Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все до­ходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату­ральной формах, или право на распоряжение которыми у него возник­ло, а также доходы в виде материальной помощи.
стандартные налоговые вычеты (3000 руб. за каждый месяц налогового пе­риода, а также 500, 400 и 300 руб.) предоставляются в зависимости от категории лиц (ликвидаторы чернобыльской аварии, Герои СССР и т. д.);
социальные налоговые вычеты - вычитаются доходы, перечисленные на­логоплательщиком на благотворительные цели; суммы, потраченные налогоплательщиком на обучение по дневной форме в платных образо­вательных учреждениях, свое или своих детей в возрасте до 24 лет; или суммы, потраченные на лечение;

при применении имущественных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на следующие размеры уменьшения налоговой базы:
- на суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи своей недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика менее 5 лет;
- суммы, затраченные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Имущественные налоговые вычеты не могут превышать 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кре­дитам, и предоставляются (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) на основании письмен­ного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой деклара­ции по окончании налогового периода (ст. 220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты предоставляются, например, на­логоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказа­ния услуг) по договорам гражданско-правового характера или получа­ющим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторам открытий, изобретений и про­мышленных образцов. Налоговым периодом является календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению. По общему правилу, осво­бождаются от налогообложения, в частности, следующие виды доходов физических лиц:
государственные пособия, за исключением пособий по временной не­трудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
государственные пенсии; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко; И алименты, получаемые налогоплательщиками;

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех до­ходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговы­ми резидентами РФ.

Дата добавления: 2015-05-10