Конфіденційність інформації

Незалежність аудитора.

Сучасний аудитор зобов’язаний суворо дотримуватися норм професійної етики, передбачені Кодексом професійної етики аудитора. Аудитор має бути незалежним, об’єктивним у своїй роботі, чесним, передбачливим, зобов’язаний зберігати таємниці клієнтів.

Професійна етика визначає:

- моральні норми для спеціалістів, які повинні забезпечити найкраще виконання професійних обов’язків;

- взаємовідносини у професійних колективах;

- специфічні моральні норми, притаманні конкретній професії;

- особливості професійного виховання.

Зараз як ніколи постає проблема незалежності аудитора. Тобто, незалежність аудитора можна розглядати з декількох сторін: незалежності з боку державних органів виконавчої і законодавчої влади; незалежності з боку будь – яких інших фізичних чи юридичних осіб з корисливих мотивів; незалежності з боку виплати гонорарів. Аудитор, по закінченні своєї перевірки, повинен винести свою незалежну думку про достовірність фінансової звітності суб’єкта господарювання та дотримання законодавства України і сформувати її у звітні документи у вигляді аудиторського висновку.

Особливу увагу при вирішенні даного питання потрібно приділяти керівникам аудиторських фірм. Керівникам можна запропонувати особливу увагу звертати при доборі кадрів в аудиторську фірму, на їх практику та досвід; керівництво повинно регулярно переглядати мінімальні вимоги щодо рівня підготовки аудиторів, які добираються; проводити інформаційні роботи і повідомляти свій персонал про вимоги незалежності; повідомлення аудитора про можливість існування загрози незалежного аудиту.

Аудитор не тільки повинен бути незалежним на ділі, але і не може допускати виникнення обставин, здатних поставити його незалежність під сумнів в очах громадськості.

Кодексом етики аудиторів передбачено, що аудитори зобов’язані дотримуватися конфіденційності інформації про справи клієнта або роботодавця, отриманої під час надання професійних послуг. Обов’язок щодо збереження конфіденційності залишається в силі і після припинення стосунків між аудитором та його клієнтом або роботодавцем.

Аудитор повинен завжди дотримуватися конфіденційності, доки йому не нададуть спеціальний дозвіл розкрити інформацію або якщо розкриття цієї інформації є юридичним або професійним правом чи обов’язком.

Аудитори повинні забезпечити дотримання конфіденційності їх підлеглими та особами, які надають консультації чи допомогу.

Конфіденційність стосується не лише розкриття інформації. Конфіденційність також вимагає, щоб аудитор, який одержує інформацію при наданні професійних послуг, не використовував (або не вдавав, ніби використовує) цю інформацію для особистої вигоди або вигоди третьої сторони.

Аудитор має доступ до великого обсягу конфіденційної інформації про справи клієнта або роботодавця, яка не розкривається громадськості. Тому слід вірити, що аудитор не розкриє інформацію іншим особам без дозволу клієнта або роботодавця. Це не стосується розкриття такої інформації з метою належного виконання обов’язків аудитора відповідно до професійних стандартів.

Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. На підставі робочих матеріалів аудитор може складати різні довідки, таблиці, розрахунки. Але його право власності на ці матеріали обмежується етичними нормами та зобов'язанням конфіденційності перед клієнтом. Робочі документи аудитора не можуть використовуватись як частина фінансової документації клієнта або як її заміна. Робочі документи не можна вимагати або вилучати в аудитора, за винятком випадку, коли органами міліції на аудиторську фірму заведено кримінальну справу.

Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. Термін зберігання документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так і строком позовної давності у разі, якщо клієнт порушить справу проти аудитора. Мінімальний термін зберігання документації має бути не меншим ніж три роки з моменту надання аудиторського висновку клієнтові. [3, с 34]

Отже, аудитори зобов’язані зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб.

Дата добавления: 2015-05-10