Тема 3. Оборотні кошти підприємства

1. Нормування оборотних коштів

До оборотних коштів, що нормуються відносяться обороту і кошти, що знаходяться в

- виробничих запасах;

- незавершеному виробництві;

- витратах майбутніх періодів;

- запасах готової продукції на складі.

а) Нормування оборотних коштів у виробничих запасах

Виробничі запаси поділяються на поточні, підготовчі і страхові.

Поточним запасом називається частина виробничого запасу, призначена для забезпечення нормального ходу виробничого процесу в зв'язку з неспівпаданням термінів надходження матеріальних ресурсів на склади підприємства-споживача від постачальників з ритмом їх виробничого споживання. Планову величину поточного запасу рекомендується встановлювати на основі визначення планового інтервалу постачання, тобто тривалість часу між двома черговими постачаннями, і величини середньодобової витрати даного виду матеріальних ресурсів:

Максимальний поточний запас:

З_пот._мак. = В_с х Т;

Середній поточний запас:

З_пот._ср. =В_с х Т/2,

де Зпот.(мак)і Зпот.(ср.) - величина максимального і середнього поточного запасу відповідно;

Вс - середньодобова витрата, в натуральних одиницях;

Вс = ПР/Дк; ПР - загальна потреба в матеріальних ресурсах;

Дк - число календарних днів в періоді, що планується;

Т- інтервал постачання (дн.);

При надходженні матеріалу від декількох постачальників інтервал постачання визначається як середня арифметична зважена величина інтервалів постачання (t) матеріалу від різних постачальників:

де t - інтервали постачання в днях;

n - розміри поступаючих партій відповідно інтервалам постачання t і натуральних одиницях вимірювання.

Потреба в підготовчому запасі матеріалів виникає при необхідності здійснення підготовчих операцій (сушка, очищення, рихтування, комплектування т.ін.) для підготовки матеріалів, що поступили від постачальників і передачі їх у виробництво. Величина підготовчого запас в натуральному вираженні визначається множенням середньодобової витрати матеріалу на норму цього запасу в днях.

Страховим запасом називається частина виробничого запасу, призначена для забезпечення виробництва матеріальними ресурсами у разі витрати всіх видів запасів. Величина страхового запасу визначається з урахуванням конкретних виробничих умов на кожний вид матеріальних ресурсів на основі наступної формули:

Зс = Вс х Нд,

Нд = Т₁+Т₂ + Т_З + Т₄,

де Зс - величина страхового запасу;

Вс - середньодобова витрата;

Нд - норма страхового запасу в днях;

Т₁ - час, необхідний для оформлення необхідних документів на постачання парти матеріалу;

Т₂ - час, необхідний для відвантаження даного матеріалу постачальником;

Т_З - час знаходження матеріалу в дорозі;

Т₄ - час приймання матеріалу на складі підприємства-споживача.

Загальна величина виробничого запасу рівна сумі поточного, підготовчого і страхового запасав.

б) Нормування оборотних коштів в незавершеному виробництві
Найбільш простий метод, що застосовується в серійному виробництві передбачає розрахунок НЗВ загалом для виробу з подальшим підсумовуванням отриманих результату за всіма видами продукції, що випускається підприємством:

НЗВj = Адj х Сj х Тц.j х Кн.в.j,

де Ад.j - середньоденний випуск j -тої продукції у плановому періоді;

С j - виробнича собівартість, j -го виробу;

Кн.в. j - коефіцієнт наростання витрат.

За рівномірного наростання витрат:

де См j - вартість основних матеріалів, що затрачуються на початку виробничого циклу (первинні матеріальні витрати);

Сп.в j - величина подальших витрат в собівартості одиниці j-ой продукції;

Сj - виробнича собівартість готового виробу;

Умj - питома вага первинних матеріальних витрат в собівартості j-го виробу;

Уп.в. j - питома вага подальших витрат в собівартості одиниці j-ої продукції.

У разі нерівномірного наростання витрат для визначення даного коефіцієнта тривалості виробничого циклу виготовлення виробу потрібно розбити на інтервали часу (дні, тижні, місяці), протягом яких витрати наростають рівномірно, і розрахунок вести за такою формулою (середньозважена):

де m - кількість інтервалів часу, на які розділений цикл виготовлення j-го виробу; Св_іj - витрати на виготовлення j-го виробу в і-му інтервалі часу;

t_іj - час вщ середини і-го інтервалу часу до кінця виробничого циклу виготовлення j-го виробу.

в) Нормування оборотних коштів у витратах майбутніх періодів
Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів (ВМПн)

розраховується на основі суми залишків витрат майбутніх періодів на

початок планового року (ВМПо), суми витрат майбутніх періодів, що планується протягом року (ВМПв) і величини цих витрат, що погашається в плановому році (ВМПп):

ВМПн = ВМПо + ВМПв - ВМПп

г) Нормування оборотних коштів в запасах готової продукції на складі

Нормативна величина оборотних коштів у запасах готової продукції на складі розраховується як сума множення вартості одноденного випуску j -тої продукції на норму н запасу на складі в днях:

ГПс = ΣВд.j *Тс. j,

де Вд. j - повна собівартість середньоденного випуску j-тої продукції у плановому періоду;

Тс.j - норма складського запасу j -тої продукції, тобто нормативний час знаходження продукції на складі, необхідний для підготовки до її відвантаження (час комплектування, накопичення виробів до певних партій, упаковки, очікування встановлених термінів відвантаження).

2. Показники використання оборотних коштів підприємства

а) Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (Коб):

Коб = РП/ОКс,

де РП - обсяг реалізованої продукції за певний період;

ОКс - середній залишок оборотних коштівв за відповідний період.

б) Коефіцієнт завантаження оборотних коштів (Кз):

Кз = ОКс/Коб

в) Середня тривалість одного обороту (То):

То = 365/Коб

Дата добавления: 2015-05-22