Порядок визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті або автоматичному відшкодуванню з бюджету та строки проведення розрахунків

Сума податку, що підлягає сплаті до ДБ або бюджетному відшкодуванню:

ПДВ = ПЗ – ПК звітного (податкового) періоду

При:

1) позитивному значенні суми – вона підлягає сплаті до бюджету у строки;

2) від’ємному – враховується у зменшення суми ПБ з податку, що виник за попередні звітні періоди, а у разі відсутності ПБ - зараховується до ПК наступного звітного періоду.

Якщо у наступному податковому періоді сума (ПЗ – ПК) має від’ємне значення, то:

а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів у попередніх податкових періодах постачальникам або до ДБ, а у разі отримання від нерезидента послуг на митній території України - сумі ПЗ;

б) залишок від’ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до ПК наступного періоду.

Не мають права на отримання бюджетного відшкодування особи, які:

1) були зареєстровані як платники менше 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування;

2) мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.

Платник, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування.

До декларації додаються розрахунок суми бюджетного відшкодування, а також оригінали митних декларацій, що підтверджують вивезення товарів.

Протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, податковий орган проводить камеральну перевірку заявлених даних. За наявності підстав, які свідчать, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням, податковий орган має право провести позапланову виїзну перевірку для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.

Податковий орган зобов’язаний у 5-денний строк після закінчення перевірки подати органу Державного казначейства висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню.

На підставі отриманого висновку орган Державного казначейства видає платнику зазначену суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника в обслуговуючому банку протягом 5 операційних днів після отримання висновку податкового органу.

Якщо за результатами камеральної або позапланової виїзної перевірки податковий орган виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то:

а) у разі заниження заявленої суми бюджетного відшкодування щодо суми надсилає платнику податкове повідомлення, в якому зазначаються сума заниження та підстави для її вирахування. Вважається, що платник добровільно відмовляється від отримання суми заниження як бюджетного відшкодування та враховує її у зменшення ПЗ з податку в наступних податкових періодах;

б) у разі перевищення заявленої платником суми надсилає платнику податкове повідомлення, в якому зазначаються сума перевищення та підстави для її вирахування;

в) у разі з’ясування за результатами проведення перевірок факту, за яким платник не має права на отримання бюджетного відшкодування, надсилає платнику податкове повідомлення, в якому зазначаються підстави відмови у наданні бюджетного відшкодування.

Джерелом сплати бюджетного відшкодування є доходи ДБ.

Платники, які мають право на бюджетне відшкодування, подали заяву та відповідають критеріям, мають право на автоматичне бюджетне відшкодування.

Критерії:

- не перебувають у судових процедурах банкрутства;

- юр та фіз особи – підприємці включені до Єдиного державного реєстру юр осіб та фіз осіб – підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про:

а) відсутність підтвердження відомостей;

б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання);

в) прийняття рішень про виділ, припинення юр особи, п/д фіз особи – підприємця;

г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів юр особи;

д) припинення державної реєстрації юр чи фіз та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юр чи фіз особи;

- здійснюють операції, до яких застосовується „0” ставка (питома вага яких протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно становить не менше 50% загального обсягу поставок);

- загальна сума розбіжностей між ПК, сформованим платником по придбаних товарах та ПЗ контрагентів за даними податкових накладних, не перевищує 10% від заявленої платником суми відшкодування;

- у яких середня з/п не менш ніж у 2,5 рази перевищує мінімальний рівень у кожному з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів);

- мають один з наступних критеріїв:

а) чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з платниками, перевищує 20 осіб у кожному з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів);

б) має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців;

в) рівень визначення ПЗ з ПНП до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі у кожному з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів);

- не мають ПБ.

Автоматичне бюджетне відшкодування здійснюється за результатами камеральної перевірки, яка проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним терміном отримання податкової декларації.

Порядок бюджетного відшкодування	Звичайний	Автоматичний
Камеральна перевірка, календарні дні після граничного терміну подачі податкової звітності та не передбачає проведення невиїзної документальної перевірки за умови, якщо платник відповідає визначеним критеріям		5 з 01.01.2014
Визначення відповідності платника зазначеним критеріямпісля граничного терміну подачі податкової звітності
У разі не відповідності критеріям для податкового органу повідомляє про це платника,після граничного терміну подачі податкової звітності
При потребі виїзна документальна перевірка після камеральної.		-
Висновок про відшкодування ПДВ для ДКУ, робочі дн.
ДКУ перераховує кошти на поточний рахунок, операційні дн.

Посадові особи податкових органів та органів Державного казначейства у разі порушення термінів відшкодування несуть відповідальність згідно із законодавством.

Визначення відповідності платника зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності.

У разі невідповідності за висновком органу плподатковогоатника визначеним критеріям та відсутності у платника права на автоматичне бюджетне відшкодування податковий орган зобов’язаний протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності повідомити платника та надати пояснення.

Платники, які протягом попередніх 36 послідовних місяців відповідають критеріям вважаються такими, що мають позитивну податкову історію.

Дата добавления: 2015-05-07