Платники, об’єкт та база оподаткування акцизним податком

Другий напрям регулюючого впливу акцизу — стимулювання зростання ефективності виробництва, підвищення якості виробленої продукції, покращення споживчих характеристик товарів — на практиці реалізується шляхом встановлення диференційованих ставок акцизу в середині товарних груп, а також за рахунок застосування фіксованих акцизних ставок. Оподатковуючи відносно більшим акцизом низькосортний товар, держава стимулює виробника переходити на виробництво більш якісної продукції.

§ обмеження використання товарів, які призводять до забруднення навколишнього природного середовища;

§ збереження пільг в оподаткуванні легкових автомобілів для інвалідів, швидкої медичної допомоги та для потреб підрозділів МНС;

§ забезпечення інноваційної спрямованості шляхом встановлення нульової ставку податку на біоетанол.

3. Перерозподільча передбачає необхідність перерозподілу надвеликих доходів від виробництва і реалізації окремих видів продукції (алкогольних напоїв, окремих видів мінеральної сировини);

4. Контролююча функція забезпечує:

§ на підприємствах-виробниках спирту та горілки діють акцизні склади, на яких представники податковому органу здійснюють постійний контроль за обігом спирту;

§ продавці автомобілів, які ввезені або реалізовані за пільговими умовами, стають платниками АП.

В сучасних умовах перелік підакцизної продукції, який діє у вітчизняній ПС, в цілому відповідає класичним принципам акцизного оподаткування, включаючи в себе:

— "соціально небезпечні" товари: усі види спиртової і алкогольної продукції, широкий асортимент тютюнових виробів (курильний тютюн, сигарили, цигарки);

— "предмети розкошів" — мотоцикли, легкові автомобілі визначеної потужності;

— деякі види мінеральної сировини і продукти їх переробки.

Перелік підакцизних товарів і ставки АП встановлюються ПКУ.

Вплив через акциз на рентабельність виробництва окремих товарів дає змогу певним чином знизити інтерес виробників до входження у такі сфери бізнесу, як виробництво алкоголю, тютюну, добуток мінеральної сировини. Ці виробництва об'єктивно володіють значною рентабельністю через низькі витрати і високу ринкову ціну готової продукції. Акциз вилучає в бюджет частину понаднормативного прибутку, з однієї сторони, і перешкоджає "перегріву" економіки у даних виробничих сферах — з іншої.

Акцизи – податки на предмети масового споживання, що виробляються і реалізуються в межах країни, та призначені для внутрішнього споживання товари іноземного виробництва

Види акцизів:

1. Універсальні акцизи – податок з продажу, податок з обороту, ПДВ.

2. Специфічні акцизи – АП.

АП — непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що включаються у ціну продукції, основою якого виступає диференційований підхід до оподаткування різних товарів та товарних груп. Тому його відносять до категорії специфічних акцизів. АЗ дозволяє через цінові механізми непрямо впливати на обсяги виробництва та реалізації окремих підакцизних товарів як на митній території України, так і в сфері ЗЕД.

Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених ПКУ як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

Ст 212. Платники АП, як непрямого податку на споживання окремих видів товарів, визначених як підакцизні, що включається до ціни товарів, є специфічною категорією, яка використовується для визначення сукупності суб’єктів господарювання та фіз осіб, на яких покладено обов’язок сплати АП є обоба, яка:

1. Виробляє підакцизні товари на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

2. Суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари на митну територію України.

3. Фіз особа − резидент / нерезидент, яка ввозить підакцизні товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.

4. Реалізує конфісковані підакцизні товари, безхазяйні, підакцизні товари, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо товари підлягають реалізації в установленому законодавством порядку.

5. Реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку.

6. На яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення вимог.

7. На яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів, на які встановлено ставку податку 0 грн. за 1 літр 100-% спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

8. На яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів в разі порушення умов.

9. Платниками особливого податку на операції з відчуження ЦП та операцій з деривативами є фіз або юр особа - резидент або нерезидент (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з деривативами або з продажу, обміну або інших способів відчуження ЦП, крім органів виконавчої влади та їх територіальних органів, державних установ та організацій, які не суб'єктами п/д.

Не є платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами фіз або юр особи - резиденти або нерезиденти (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з відчуження акцій ощадних (депозитних) сертифікатів, акцій приватних акціонерних товариств, корпоративних прав в іншій, ніж ЦП, формі, ЦП, корпоративних прав в іншій, ніж ЦП, формі, емітованих нерезидентами.

Замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

Дата добавления: 2015-05-07