Порядок учета отложенных налоговых активов

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГ

В соот-вии с Инстр для обобщ инф о формировании конечного фин-ого рез-та деят-ти орг за отчетный период предназначен счет 99 «Прибыли и убытки»

По Д сч. 99 отраж-ся суммы убытков(расходов),а по К - суммы прибыли (доходов). Сопоставлением Дт-ого и Кт-ого оборотов за отчетный период по сч. 99 определяется конечный финансовый результат отчетного периода. Прибыль (убыток)от текущей деятельности отражается по Д(К) сч. 90 (субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности») и К (Д) 99.

Начисление налогов на прибыль и дох и других налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дох) организации в соотвс закон-вом, отражается по Д 99 и К 68.

По окончании отчетного года сч. 99закрывается. При этом заключ записью последнего месяца отч года сумма чистой прибыли (убытка) отчгода отражается по Д(К) 99 и К (Д) 84

Аналитический учет по сч. 99 ведется т.о., чтобы обеспечить формир данных, необход для сост отчета о прибылях и убытках.

Для обобщ инф о наличии и движ сумм нераспред прибыли организации в соотв-ии с Инстр предназначен 84

Сумма чистой приб отчетного года отражается заключит зап послед мес отч года по Д99К84. Сумма чистого убытка отч года отражается заключит записью послед мес отч года Д84К 99.

Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества орг по итогам утверждения годовой БУ отчетности отражается Д84 К 75, 70.

Уменьшение величины уставного фонда до величины чистых активов организации отражается по Д80 К84.

Покрытие убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, за счет их вкладов в общее имущество простого товарищества отражается по Дт сч 75 К84. Аналитический учет по сч 84 ведется т.о., чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Отражение отложенного налогового актива в БУ производится в соотв с нормами Инстр по БУ отложенных налоговых активов, утвержденной постановлением Минфина. Отложенный налоговый актив(ОНА) - это актив, равный ∑ налога на прибыль, уплаченного в тек отчет периоде, но относящегося к учетной прибыли буд отчет периодов в связи с образованием в тек отчет периоде вычитаемых временных разниц. Для обобщения инф-ции о наличии и движении ОНА предназначен счет 09

Получение безвозмездной помощи – ОНА

Согласно Инстр по БУ коммер орг-циями полученная безвозмездная помощь в БУ отражается в составе доходов буд периодов и включается в доходы отчет периода по мере начисления Ам ОС, НМА или по мере исп-ния запасов на пр-во прод-и, вып-е работ, оказание услуг.

Т.о., разные периоды признания дохода по безвозмездно полученному имуществу повлияют на возникновение вычитаемой временной разницы и отражение в БУ соответствующего ей ОНА.

При безвозмездном получении ОС умен-е вычитаемой временной разницы происходит в теч срока полезного исп-я ОС в ∑ ежемесячной Ам. В БУ будет отражено соответствующее погашение ОНА.

Дата добавления: 2015-05-23