Порядок формирования и учета резерва на оплату отпусков

Порядок обр-ия и учет р-ов под обесценение краткоср фин вложений.

Создания рез-ов под обесценение краткоср-ых фин вложений реглам-тся Инстр по БУ ценных бумаг.Порядок отражения сумм созд-ых рез-ов в бух-ом учете устан-н Инстр, в соотв-ии с кот для обобщения инф о рез-вах под обесц-ие краткоср финн-ых вл-ий, созд-ых в порядке, уст-ом законод-вом, предназначен счет 59 «Р-вы под обесценение краткоср фин вложений».

Создание таких резервов происходит 31 декабря каждого года. Сумма создаваемого резерва под обесценение краткосрочных финн-ых вложений отражается по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является проф-ым участником рынка цб) и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение краткоср-ых финн-ых вложений». Аналог-ая запись делается при увеличении величины созданного резерва.

Уменьшение величины созданного резерва, а также восстановление суммы резерва при выбытии краткоср-х финн-х вложений, по которым был создан резерв, отражается по дебету счета 59 «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» и кредиту счетов 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка цб).

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» ведется по каждому резерву.

Большинство отпусков приходится на летнее время, поэтому у орг-ий отпускные в значит-ых суммах начисляются в этот период, что приводит к убыткам как в бухг-ом, так и в налоговом учете. Поэтому предусмотрена возможность смягчать возник-ие неравномерности, т.е. создавать резерв на оплату отпусков (включая отчисления на соц страхование и обеспечение). Нац-ым законодат-ом не закреплен механизм создания резерва на оплату отпусков, т.о. порядок создания резерва на оплату отпусков дбыть предусмотрен учетной политикой организации. Образование резерва производится ежемесячно путем умножения факт-ки начисл-ой раб-ам з/п, пособий по временной нетрудосп-сти. В учетной политике орг-ии м.быть закреплено, что резерв на оплату отпусков создают только по категориям работников, занятых в производстве. Суммы отпускных, начисляемые другим категориям раб-их, относят непосредственно на соотв-ие изд-ки произ-ва (обращения) без начисления резерва, если по этим катег-ям м.быть обеспечена сравнительная равномерность в предост-нии отпусков.Сумма предпол-ых отпускных выплат не учитыв-ся при расчете годового план-го фонда з-ой платы.Процент отчислений в р-рв на оплату отпусков рассч-ся по следующей формуле:

% = ГПО х 100 % / ГПФЗ, где ГПО - год план сумма на оплату отпусков с учетом взносов в ФСЗН;ГПФЗ – год-ой план-ый фонд з.платы с учетом взносов.

Для расчета в сумму взносов в ФСЗН следует включать отчисления по тарифу на проф-ое страхование и не включать отчисления на обяз-ое страх-ие от несчастных случаев на пр-ве и профессиональных заболеваний.

Сумму ежемес-ых отчислений в резерв на оплату отпусков, включ-ых в состав расходов на оплату труда соотв-их категорий раб-ов, определяют по формуле:СОмес = ФНЗмес х % / 100 %,

где СОмес - сумма отчисл-ий в резерв на оплату отпусков в тек месяце;ФНЗмес – факт-и начисл-ая з.плата раб-ам в тек месяце с отчисл-ми в ФСЗН.

Проводки: 1.Создан р-рв на оплату отпусков раб-ам, занятым созданием долгосрочных активов Д08К96,1.

2. Создан р-рв на опл отп раб-ам осн-ого произв-ва Д20К96,1

3. Создан р-рв на опл отп раб-ам вспомог-ых произв-тв Д23К96

4. Создан р-рв на опл отп цехового и админ-ивно-управл-ого персонала Д25,26К96,1

5. Создан р-рв на оплату отпусков раб-ам обслуж-их произв-тв и хоз-твД29К96,1

6. Создан р-рв на оплату отпусков раб-ам, занятым реал-ией продукции Д 44К96.1

7. Начислены причит-еся суммы за отпуск за счет созданного резерваД96.1К70

8. Произведены отчисления в ФСЗН от сумм отпускныхД96.1К69

9. Нач-ны страх взносы по обяз-ому страх-ию, уплач-ых в Белгосстрах Д96.1К76

10. При излишнем создании р-ва в отч-ом году в декабре произв-ся записи методом «красное сторно» Д20,08,23К96.1

При отказе от резерва на оплату отпусков. В январе след-го за отч-ым года сальдо по резерву присоедся к доходам по тек-ей деят-тиД90.7К96.1

Дата добавления: 2015-05-23