Облік в управлінні залученим капіталом

Значною є частина облікової інформації при управлінні залученим капіталом. До його складу входять: довгострокові та короткострокові зобов’язання.

До довгострокових зобов’язань відносяться довгострокові (строком більше року) позики банків, облігації та векселі, видані підприємствам. Використання та повернення цих кредитів потребує суворого контролю за їх станом та рухом,а для цього необхідні детальні дані по кожній позиції, про її суму, строки повернення, нараховані % за користування. Для аналізу ефективності довгострокових кредитів потрібні відомості про конкретні напрямки їх використання, про витрачені суми на кожен напрямок, про очікувану економічну ефективність, про окупність довгострокових вкладень.

До довгострокових зобов’язань відносяться також орендні зобов’язання. Орендні зобов’язання виникають при фінансовій оренді, тобто коли орендар отримує право власності на майно по закінченні строку оренди або викупляє його за мінімальною ціною.

Довгострокові облігації випускаються на строк більше 1-го року в якості додаткового джерела залучених засобів для фінансування діяльності підприємства. Облігації відображаються в обліку за вартістю майбутніх надходжень. Якщо ця вартість більше номінальної вартості облігацій, то остання продається з премією, якщо ж менше, то при продажу облігації виникає знижка до її номінальної вартості. Як премія,так і знижка повинні бути поступово списані (амортизовані) протягом строку довгострокової заборгованості.

Складні операції по виникненню, погашенню,продажу або переуступці довгострокових зобов’язань неможливі без точного та динамічного обліку всіх ситуацій, які виникають за такими боргами. Джерелом інформації для управління довгостроковим залученим капіталом є дані аналітичного обліку по рахунках класу 5 „Довгострокові зобов’язання”.

В управлінні оборотним капіталом важлива роль короткострокових зобов’язань. Це зобов’язання, яке забезпечуються оборотними активами або погашаються новими короткостроковими зобов’язаннями. Інформацію про наявність короткострокових зобов’язань отримують з даних аналітичного обліку по рахунку класу 6 „Поточні зобов’язання”.

Довгострокові зобов’язання переходять до групи короткострокових за наступними причинами:

1) підприємство вирішило погасити їх за рахунок оборотних засобів;

2) строк платежу настав в даному звітному періоді і не може бути продовженим;

3) кредитор достроково вимагає повернення боргу з певних причин.

Облікова інформація для управління зобов’язаннями повинна бути оперативною, фіксувати з максимальною швидкістю всі зміни в динаміці зобов’язань, і тим самим забезпечувати стійкість фінансового стану підприємства та його платоспроможність.

Дата добавления: 2015-05-23