Завдання 2. Мета заняття: Опанувати Закон «Про оподаткування прибутку підприємств», вивчити аспекти провадження даного податку

Мета заняття: Опанувати Закон «Про оподаткування прибутку підприємств», вивчити аспекти провадження даного податку

Податок на прибуток підприємств

Тема: Оподаткування підприємств

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Елементи податку на прибуток підприємств;

2) Валові доходи: сутність та зміст;

3) Валові витрати: сутність та зміст.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Визначити суму податкового зобов’язання по податку на прибуток підприємства за звітний податковий період (IV квартал 2008 року) для ТОВ «Моноліт» за наявності таких умов:

1) Отримано безповоротну фінансову допомогу на суму 15000 грн.;

2) На розрахунковий рахунок поступили кошти по емітованих акціях кількістю 10000 по 7 грн. за шт..;

3) відвантажена, але ще не оплачена продукція на загальну суму 81000 грн., в тому числі ПДВ.

У цьому ж податковому періоді ТОВ «Моноліт» понесло витрати:

1) На виплату штрафів за порушення умов виконання договору – 21000 грн.;

2) За щорічну передплату періодичних видань по законодавству – 7000 грн.

Оприбутковано матеріали для потреб основної діяльності на загальну суму 21000 грн., в тому числі ПДВ.

Балансова вартість основних фондів на початок звітного періоду склала відповідно по групах:

I група – 70000 грн;

II група – 67000 грн.;

III група – 50000 грн.;

IV група – 45000 грн.

ПП=(ВД-ВВ-А)*25%

Валовий дохід = _____________________________________

Валові витрати =_____________________________________

Амортизація = _______________________________________

Прибуток до оподаткування = __________________________

Податковий прибуток = ________________________________

Заповнити декларацію про прибуток підприємства (стор. 81).

Вихідні дані:

ТОВ «Іскра» за звітний 2008 рік мало такі показники виробничо-фінансової діяльності.

№ з/п	Показник	Наростаючим підсумком з початку року, тис. грн.
	Вартість відвантажених (проданих) продукції, товарів, робіт, послуг (без ПДВ і акцизного збору)	32523,4
	Вартість відвантажених товарів на умовах товарообміну (бартер)	130,0
	Виручка від продажу основних фондів	52,0
	Балансова вартість проданих основних фондів	54,0
	Доходи від оренди приміщень	10,2
	Витрати на утримання приміщень, що здаються в оренду	7,3
	Сума страхових відшкодувань, отримана за втрачене застраховане майно	10,3
	Сума, що надійшла в погашення раніше списаної дебіторської заборгованості	0,3
	Інші доходи	29,8
	Сума сплачених штрафів	1,6
	Витрати на здійснення інших видів операцій	4,1
	Витрати на придбання сировини та матеріалів у резидентів за національну та іноземну валюту для виробництва	12300,0
	Витрати на придбання товарів у резидентів для подальшої їх реалізації	3540,0
	Витрати, пов’язані з наданням робіт, послуг	2132,0
	Витрати на оплату праці без відрахувань	4110,0
	Відрахування на соціальне страхування від заробітної плати	1540,0
	Амортизаційні відрахування: - по будівлях і спорудах - по автотранспортних засобах - по інших видах основних фондів (група 4)	800,0 400,0 150,0
	Інші види витрат, пов’язані з виробництвом	129,0
	Сума плати за землю	7,4
	Податок з власників транспортних засобів	32,8
	Збір за використання радіочастотного ресурсу	5,3
	Комунальний податок	7,2
	Сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, що постраждали внаслідок аварії на ЧАЕС	210,5
	Витрати по проведенню рекламних заходів, стосовно товарів, що продаються підприємством	550,2
	Витрати з організації свят і вечірок	126,9
	Витрати на утримання і експлуатацію об’єктів соціальної інфраструктури	1510,0
	Авансові платежі податку на прибуток	940,2

Декларація про прибуток підприємства складається щоквартально (скорочена) і за рік (повна) усіма платниками податку на прибуток, незалежно від фінансового стану платника у звітному періоді й подається у податковий орган:

- протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу, якщо податковий період дорівнює календарному кварталу, півріччю;

- протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року, якщо податковий період дорівнює календарному року.

Методичні вказівки до виконання практичної роботи:

1 січня 1995 року головним видом прямого податку юридичних осіб на Україні стає податок на прибуток, який був введений Законом України від 28 грудня 1994 року “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Платники податку на прибуток:

1) підприємства і організації, які мають статус юридичної особи;

2) підприємство без статусу юридичної особи, які складають окремий баланс і мають рахунок в банку;

3) нерезиденти, які здійснюють свою діяльність через представництва;

4) НБУ і його підрозділи (КБ, та інше);

5) Платники без статуса юридичної особи, в частині уплати консолідованого податку;

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення скоригованого валового доходу на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань.

Основна ставка складає 25%. Валові доходи від страхової діяльності 3 %, фрахт суддям 6%, виграш в лотерею 30%.

Валовий доход – це загальна сума доходу платника від усіх видів діяльності, отримана на протязі звітного періоду, як в грошовій так і в матеріальній формі (не матеріальні), на теріторії України так і за її межами.

Склад ВД:

1) доходи від продажу товарів (робіт, послуг), в т. ч. і обслуговуючих підприємств без статусу юридичної особи;

2) доходи банківських, страхових організацій, торгівля валютою;

3) доходи від здійснення сумісної діяльності (дивіденди, боргові зобов’язання, лізінг);

4) доходи, які не були враховані раніше;

5) сума страхового резерва, використана не по призначенню;

6) безповоротна фінансова допомога;

7) вартість матеріальних ціностей, переданих на зберігання та використання на власному виробництві;

8) штрафи, пеня, неустойка, які повертаються позивачу згідно рішення суду.

Не включаємо до ВД:

1) АЗ;

2) ПДВ;

3) компенсаційне відчуження майна на примусовій основі;

4) понадлишкова сплата податків (які повертаються платнику);

5) інвестиція і реінвестиція в корпоративних правах;

6) емісійний доход;

7) поворотні засоби власнику корпоративних прав після ліквідації емітента, або закінчення договору про сумісну діяльність.

Валові витрати (ВВ)– це сума витрат, яка понесена платником при виробництві робіт, послуг.

Склад ВВ:

1) пожертвування в розмірі не менше 2% або 5% від звітного попереднього періоду;

2) сума податків і зборів, які сплачені згідно з Закону „Про систему оподаткування”;

3) до 10% відносимо на витрати, які пов’язані з покращенням основних фондів, враховуючи балансову вартість основних засобів на початок року;

4) затрати на спецодяг та їжу;

5) затрати на науково-технічне забезпечення, винахідництво;

6) затрати на гарантійний ремонт, вартість яких не покривається покупцем, але не більше як 10% від загальної вартості реалізованих товарів;

7) витрати природо-охороного значення, без обмежень за умовою, що вони знаходяться на балансі;

8) витрати на соціальну інфраструктуру;

9) затрати по страхуванню врожаю;

10) службові витрати (командировочні) 18 грн за добу, за межі країни 238 грн;

Не відносимо до ВВ:

1) витрати, які не пов’язані з господарською діяльністю (прийоми, презентації і т. д.);

2) затрати на придбання, реконструкцію, та ремонт основних фондів, на які нарахована амортизація;

3) виплата дивідендів, сплата податку на прибуток, на нерухомість, ігорний бізнес;

4) вартість придбання торгових патентів;

5) виплата емісійного доходу;

6) витрати на які нема підтверджуючих документів;

7) продаж товарів або їх обмін по цінам, нижчим ніж звичайна ціна.

III. Виконайте тести:

1. Назвіть витрати, що не включаються до складу валових витрат платників податку на прибуток при обчисленні оподатковуваного прибутку:

1) сума коштів, внесених до страхових резервів;

2) збір на обов'язкове соціальне страхування;

3) витрати на утримання об'єктів соціальної інфраструктури під­приємств;

4) виплата дивідендів;

5) витрати підприємств на придбання ліцензій на ведення господарської діяльності.

2. Джерела сплати податку на прибуток - це:

1) собівартість продукції;

2) загальна сума отриманого прибутку;

3) чистий прибуток;

4) виручка від реалізації;

5) податковий кредит.

3. Назвіть витрати платника податку, які зменшують суму
обчисленого податку на прибуток, що буде перерахований до бюджету:

1) податок на землю, яка використовується для сільськогоспо­дарського виробництва;

2) витрати на придбання торгових патентів;

3) сплачений податок на дивіденди;

4) сплачений комунальний податок;

5) амортизаційні відрахування.

4. Назвіть показники, які будуть використані для обчислення суми податку на прибуток:

1) загальний прибуток підприємства;

2) чистий прибуток;

3) сума валових витрат;

4) сума нарахованих амортизаційних відрахувань;

5) скоригований валовий доход.

5. Скільки разів протягом звітного року підприємства розра­ховують та сплачують податок на прибуток до бюджету:

1) один раз на звітний рік;

2) чотири рази на звітний рік (щоквартально);

3) дванадцять разів на звітний рік (щомісяця).

6. Назвіть строки подачі декларації про прибуток підприємства до податкового органу:

1) за звітний квартал - до...;

2) за звітне півріччя - до...;

3) за звітний рік - до...

7. Назвіть, в якому розмірі платник податку з прибутку сплачує штраф за несвоєчасну сплату цього податку:

1) при затримці платежу до ЗО календарних днів;

2) при затримці платежу від 31 до 90 календарних днів;

3) при затримці платежу від 91 і більше днів.

8. Назвіть види доходів, які не включаються до складу валового доходу платника податку на прибуток:

1) доход від реалізації цінних паперів:

2) доход від надання фінансових послуг;

3) сума ПДВ, отриманого в складі ціни реалізації продукції;

4) сума невикористаної частини коштів, що повертаються зі стра­хового резерву;

5) доход від операції лізингу (оренди).

9. Назвіть види доходів, які включаються до складу валового
доходу підприємства - платника податку на прибуток:

1) доход (виручка) від продажу продукції (товарів, послуг);

2) суми ПДВ, отриманого підприємством у складі ціни продажу
продукції, товарів, послуг;

3) доход від операцій з основними фондами;

4) доход від участі підприємства у спільній діяльності;

5) доход від продажу цінних паперів і операцій з валютними цін­ностями;

6) суми отриманих пені, штрафів, неустойок;

7) суми коштів, що надходять підприємству у вигляді прямих інвестицій.

10. Оподаткований прибуток - це:

1) різниця між виручкою (валовим доходом) і собівартістю реа­лізованої продукції і послуг;

2) різниця між сумою скоригованого валового доходу (виручки) і
сумою валових затрат, а також сумою амортизаційних відрахувань;

3) різниця між виручкою та амортизаційними відрахуваннями, а
також іншими затратами на виробництво продукції.

Висновки___________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________ _________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Відмітка про одержання (штамп ДПІ)

УЗГОДЖЕНО рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31 березня 2003 р. N 06-10/239

ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2003 р. № 143

ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

Звітна

Повна декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "Р" та "К"

Звітна консолідована

Спрощена декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К"

Звітна нова

Звітний рік

1 квартал

Півріччя

3 квартали

Рік

Повна назва платника податку:

Юридична особа

Інша категорія платника

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

.

.

	Місцезнаходження платника податку:	Поштовий індекс
	Телефон
	Факс*
	E-mail*

	До державної податкової інспекції (адміністрації) в
	Відмітка про застосування платником податку спеціальних режимів оподаткування
	Підприємство, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції (пункт 16.4 Закону)		Суб'єкт космічної діяльності (пункт 22.24 Закону)

____________
* За бажанням платника податку.

Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами
(починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1
приріст балансової вартості запасів	01.2 К1
доходи від виконання довгострокових договорів	01.3 К2
прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	01.4 К3
прибуток від операцій з землею	01.5 К1
інші доходи, крім визначених у 01.1 ¸ 01.5	01.6
Коригування валових доходів, у тому числі: (± 02.1 ± 02.2 + 02.3)
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	02.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	02.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	02.3 К4
Скоригований валовий дохід(01 ± 02)
Валові витрати, у тому числі:
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	04.1
убуток балансової вартості запасів	04.2 К1
витрати на оплату праці	04.3
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування	04.4
сума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення	04.5
сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4	04.6 Р1
витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів	04.7 К2
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)	04.8 Р2
від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року	04.9
витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	04.10 К1
85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	04.11 Р3
сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації)	04.12 К1/1
інші витрати, крім визначених у 04.1 ¸ 04.12	04.13
Коригування валових витрат, у тому числі: (± 05.1 ± 05.2 + 05.3)
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	05.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	05.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	05.3 К4
Скориговані валові витрати (04 ± 05)
Сума амортизаційних відрахувань	07К1
Об'єкт оподаткування позитивний (+) від'ємний (-) ((± 03 - (± 06) - 07)
Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003
Прибуток, звільнений від оподаткування	10К5
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі: (08 - 09 - 10)
за базовою ставкою	11.1
за пільговою ставкою* _______ %	11.2
Нарахована сума податку**, у тому числі:
за базовою ставкою	12.1
за пільговою ставкою	12.2
Зменшення нарахованої суми податку	13К6
Податкове зобов'язання звітного періоду** (12 - 13)
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***
Сума податку до сплати (позитивне значення 14 - 15 - 16)

____________
* Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.
** У разі позитивного значення.
*** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті

Додаткові показники.

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:
з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів	19.1 К7
з нерезидентів (крім 19.3)	19.2
з фрахту	19.3
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів
Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок
Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості	23К4

До декларації додаються (потрібне позначити):

Додатки до рядків

К1/1

К1/2

К2

К3

К4

К5

К6

К7

Р1

Р2

Р3

Р4

Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на

аркуш

Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях), є достовірною.

.

.

р.

Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)

Керівник підприємства

___________________________________ ініціали та прізвище підпис

Ідентифікаційний податковий номер

М. П.

Головний бухгалтер

___________________________________ ініціали та прізвище підпис

Ідентифікаційний податковий номер

Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

	Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності "___" ____________ 200_ року
	_________________________________________________________________________________________ службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)
За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити):
	порушень (помилок) не виявлено			складено акт від "___" ____________ 200_ року N ___
"___" ____________ 200_ року	_______________________________________________ службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)

Практична робота № 10 (2 год.)

Дата добавления: 2015-05-23