Порівняльний аналітичний баланс

На основі аналізу балансу можна здійснити попередню оцінку фінансового стану господарства. Для цього необхідно: виявити позитивні та явно негативні («хворі») статті балансу; оцінити зміну валюти балансу за аналізований період; проаналізувати динаміки і структури балансу.

Для аналізу структури і джерел утворення майна підприємства на підставі групування статей активу і пасиву складається аналітичний баланс.

Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, вихідний баланс доповнюють показниками структури, абсолютної та структурної динаміки активів і пасивів підприємства за звітний період. Під час складання та аналізу порівняльного балансу використовують прийоми горизонтального (визначають частку окремих статей та їх змін) аналізу.

Для загальної оцінки фінансового стану можна складати агрегований (спрощений) баланс. При побудові агрегованого балансу зменшують кількість статей балансу, що підвищує його наочність і полегшує аналіз.

В агрегованому балансі «Забезпечення наступних витрат і платежів» додають до власного капіталу, а «Доходи майбутніх періодів» — до поточних зобов’язань (якщо є доступ до інформації, то розподіляють на поточні та довгострокові зобов’язання).

Не вдаючись до розрахунку показників, на підставі оцінки статей балансу можна дійти певних висновків про фінансовий стан підприємства.

абсолюті та відносні зміни різних статей балансу) та вертикального (визначають частку окремих статей та їх змін) аналізу.

Про незадовільну роботу підприємства вказує наявність «хворих» статей:

· непокриті збитки;

· скорочення суми нерозподіленого прибутку;

· неоплачений капітал;

· вилучений капітал;

· скорочення резервного капіталу;

· сумнівні борги;

· прострочена та безнадійна дебіторська (кредиторська) заборгованість;

· векселі видані (отримані) прострочені;

· необоротні матеріальні активи, що знаходяться на консервації та тимчасово не використовуються;

· зростання грошових коштів на більше ніж 30 % від суми оборотних активів;

· зменшення грошових коштів нижче 10 % від суми оборотних активів;

· зростання дебіторської заборгованості на більше ніж 40 % від суми оборотних активів;

· зменшення виробничих запасів при збільшенні обсягів виручки.

На позитивні риси фінансового стану вказують:

- збільшення валюти балансу в кінці звітного періоду порівняно з початком;

- відсутність різких змін у значеннях окремих статей балансу;

- збільшення статутного капіталу;

- збільшення нерозподіленого прибутку;

- збільшення резервного капіталу;

- відносна рівновага дебіторської заборгованості з кредиторською;

- відсутність «хворих» статей у балансі;

- темпи приросту оборотних активів вищі, ніж темпи приросту необоротних активів;

- збільшення частки оборотних активів (може свідчити про формування мобільнішої структури активів, яка сприяє прискоренню обігу оборотних засобів);

- зростання робочого капіталу;

- не перевищення запасами величини робочого капіталу більш ніж удвічі (запаси повинні бути наполовину сформовані за рахунок власних коштів);

- відсутність значної іммобілізації коштів основної діяльності в капітальні вкладення (статті «Незавершене будівництво»,

«Довгострокові фінансові вкладання», «Довгострокова дебіторська заборгованість», «Відстрочені податкові активи»);

- власний капітал підприємства перевищує позиковий і темпи його зростання вищі, ніж темпи зростання позикового капіталу.

Як позитивні та негативні наведені характеристики, що найчастіше трапляються в українській практиці. Проте, певні характеристики можуть значно відрізнятися не тільки в різних галузях, а й у різних підприємствах однієї галузі. Тому наведені характеристики лише інформаційні і не можуть бути використані як керівництво до дії.

Дата добавления: 2015-05-23