Особливості економічної діагностики підприємства

Економічна діагностика підприємства (economic diagnostics of an interprise) це лише один із різновидів економічної діагностики. На відміну від інших видів діагностики вона спрямована, насамперед, на оцінку стану: функцій, явищ, процесів, які відбуваються в межах підприємства та в його зовнішньому оточенні і можуть впливати на результати діяльності та їх наслідки. Найчастіше потреба в діагностиці підприємства виникає, коли мова йде про діяльність третіх осіб, які діють незалежно від підприємства, і стають його контрагентами, конкурентами, кредиторами і дебіторами, позичальниками і боржниками, або перетинаються з ним на ринках в інший спосіб.

Ефективність функціонування кожного підприємства залежить від того, відповідають чи не відповідають управлінські рішення реальному стану зовнішнього середовища, в якому перебуває підприємство, та його внутрішньому устрою. Елементна, комплексна, системна економічна діагностика підприємства є базою для обґрунтування і прийняття оптимальних управлінських рішень.

В процесі економічної діагностики підприємства великого значення набуває спроможність аналітика логічно відновлювати сутність господарських операцій за їх відображеннями в бухгалтерській звітності та первинному обліку. Не менше значення має здатність відтворювати процеси і нагромаджувати інформацію у зворотному порядку, тобто, від тлумачення змісту господарських операцій рухатись в сторону їх відображення в бухгалтерській звітності та первинному обліку, що корисно для діагностики конкурентів, постачальників, споживачів та інших сторонніх осіб.

На рівні підприємства та його підрозділів важливою вимогою є забезпечення достовірного та об’єктивного відображення об’єкта діагностики. З цією метою стосовно кожного об’єкта діагностики застосовується декілька підходів та процедур, використовуються відомості, отримані з декількох незалежних джерел. Одночасно встановлюється вимога щодо збереження балансу між деталізацією інформації та її практичною цінністю, оскільки процес збирання інформації про підприємство може продовжуватись безкінечно, а її тлумачення може стати неможливим.

Окремі види економічної діагностики підприємства проводяться також на виконання вимог і з дотриманням умов, передбачених законодавством. Так, наприклад, в Україні діє ряд нормативних актів, які стосуються фінансової діагностики підприємств, що перебувають в державній або комунальній власності. Це зокрема, Методика інтегральної оцінки інвестиційної привабливості підприємств та організацій, затверджена наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій, Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації, затверджене наказом Міністерства фінансів України та Фонду державного майна України та багато інших.

Під контролем державних і судових органів перебуває процедура банкрутства і санації підприємств, в ході якої застосовуються процедури фінансової діагностики. Їх проведення регулюється Положенням про порядок проведення досудової санації господарських товариств, у статутних фондах яких державна частка перевищує 25 відсотків, та державних підприємств, щодо яких прийнято рішення про приватизацію [24]. Процедура санації та реструктуризації враховує вимоги Типового плану реструктуризації та досудової санації господарських товариств, у статутних фондах яких державна частка становить більше ніж 50 відсотків [25]. З метою діагностики наявності ознак банкрутства застосовуються Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства [40].

Регламентованою є процедура оцінки майна підприємств. В Україні діє Закон України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність» та національні стандарти: № 1 "Загальні засади оцінки майна і майнових прав", № 2 "Оцінка нерухомого майна", № 3 «Оцінка цілісних майнових комплексів», № 4 "Оцінка майнових прав інтелектуальної власності", затверджені постановами Кабінету Міністрів України [33-37].

Діяльність аудиторів регулюється Законом України «Про аудиторську діяльність», підзаконними нормативно-правовими актами, а також вимогами та роз’ясненнями, що надаються Аудиторської палатою України.

Ряд підзаконних нормативних актів встановлює вимоги до діагностики конкуренції на ринках. Так, Методика визначення монопольного (домінуючого) становища суб'єктів господарювання на ринку [27] встановлює порядок визначення територіальних та товарних меж ринків, розрахунку показників концентрації ринків, частки підприємства на товарному ринку. А Порядок аналізу відомостей про відносини контролю [44] встановлює правила, згідно з якими група суб’єктів господарювання може вважатись єдиним суб’єктом господарювання.

Рейтингові агентства керуються в своїй діяльності оціночною шкалою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Національної рейтингової шкали» [32], та узгодженими з органами державної влади і управління методиками рейтингування підприємств, банків, органів місцевого самоврядування на виконання вимог Правил визначення уповноваженим рейтинговим агентством рейтингової оцінки за Національною рейтинговою шкалою», затверджених наказом Держкомціннихпаперів України [44]. Національний банк України, фінансові організації внутрішніми документами визначають порядок діагностики позичальників, страхових компаній, інших фінансових установ.

Розвиток діагностичних процедур і їх широке застосування в практиці споріднює економічну діагностику підприємства з процедурою «due diligencе». З’явившись з початку в банківському секторі для збирання і аналізу інформації про клієнтів і партнерів, захисту інтереси власників, акціонерів, клієнтів банку, сьогодні різновиди цієї процедури забезпечують прозорість і часто є обов’язковими умовами співпраці в бізнесі. Це важлива умова запровадження співробітництва, партнерства, реалізації спільних проектів, укладення ділової угоди. Сутність «due diligencе» полягає буквально «в забезпеченні необхідної добросовісності», тобто, проведенні всебічного дослідження фінансового стану, становища на ринках для формування об’єктивного уявлення про певний об’єкт, проведення незалежної оцінки його привабливості, комерційної цінності, ризиків тощо. В міжнародній практиці застосовується цілий ряд процедур «due diligencе»: загальна діагностика (General Due Diligencе), фінансова діагностика (Financial Due Diligencе), податкова діагностика (Tax Due Diligencе), юридична діагностика (Legal Due Diligencе), комерційна діагностика (Commercsel Due Diligencе), маркетингова діагностика (\Market Due Diligencе), операційна діагностика (Operational Due Diligencе), технічна діагностика (Technical Due Diligencе), екологічна діагностика (Environemant Due Diligencе) [13;c.27-28].

В економічній діагностиці підприємства є також багато спільного з консалтинговою діяльністю - професійною діяльністю з надання допомоги клієнту з підвищення ефективності і створення додаткової вартості за рахунок використанні цінної інформації і рекомендацій, що надаються консультантом.

Консалтингова діяльність приймає різні форми і стосується різних сфер діяльності підприємства. Такий вид консалтингової діяльності, як «Accounting/Financial services» або фінансовий консалтинг передбачає надання послуг керівникам і фінансовим менеджерам крупних компаній: в сфері підготовки і перевірки фінансової звітності, фінансового аналізу, аналізу ринків, прогнозування, фінансових стратегій.

Послуги «Tax/Legal Advice» це консалтингова діяльність в сфері оподаткування і правового забезпечення, що набуває особливого значення в умовах глобалізації та міжнародної конкуренції. Вона включає дві групи послуг: Tax/Litigation і Corporate Finance. Перша з них «Tax/Litigation» - оптимізація податкового тягаря, що припадає на підприємство, а також послуги з розробки стратегії і тактики ведення судових спорів. А послуга «Corporate Finance» включає правове забезпечення фінансових операцій (при розміщенні цінних паперів, супроводженні процесів злиття та поглинання тощо).

Управлінський консалтинг або «Management consulting» – галузь консалтингової діяльності, спрямованої на вирішення проблем стратегічного планування, управління, культури тощо.

Серед компаній, які надають консалтингові послуги є такі відомі, як: Boston Consulting Group, McKinsey & Co, PricewaterhouseCoopers; Arthur Anderson і багато інших, що зробили значний внесок в розвиток цієї діяльності шляхом проведення спеціальних досліджень, поширення результатів і популяризації своїх методичних розробок. Частина з них використовується в ході економічної діагностики підприємства і відображається в навчальній дисципліні «Економічна діагностика».

В Україні діють організації, що об’єднують осіб, зайнятих діагностикою підприємств. Серед них «Украинское общество финансовых аналитиков» (м. Київ). Воно є членом міжнародних організацій, зокрема: Европейскої федерації обществ финансових аналитиків (EFFAS), яка з 1962 року проводить в європейських країнах сертифікацію аналитиків на загальноєвропейську кваліфікацію CEFA (Certified European Financial Analyst). Міжнародні організації спільно виробляють загальні стандарти для всіх країн, що входять до їх складу. В 2000 році з’явилась найбільш сучасна міжнародна кваліфікація для інвестиційних та фінансових аналітиків - CIIA (Certified International Investment Analyst).

Дата добавления: 2015-05-09