Правило ведения аналитических счетов

1. Количество аналитических счетов (субсчетов, аналитических счетов) определяется нуждами производства.

2. Хозяйственные операции и в синтетических и в аналитических счетах записывается на одинаковых счетах, (то есть если синтетический счет активный, то и аналитические счета активны).

3. Записанные в синтетическом счете хозяйственной операции может быть детализована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

4. Материальные ценности на аналитических счетах учитывается в натурально – стоимостном выражении, то есть ведется количественно – стоимостной учет.

5. По окончании месяца производится сверка аналитических счетов, с синтетическим путем составления оборотной ведомости.

6. Аналитический учет ведется в книгах, в ведомостях или в карточках.

7. По аналитическим счетам составляется столько, сколько синтетических счетов имеет аналитический учет.

Например:

Пусть синтетический счет «материалы» содержит следующая информация за отчетный месяц

(в рублях).

Д счет 10«Материалы» К

Сн 10455 1) 3850 3)5159, 5 Об. 9009,5 Ск 10693,3

2)3866,2 4)4902,0 Об. 8768,2

Представляется в нем информация, в самом общем виде показывает наличие и движение данного вида имущества. Оно дает стоимостную оценку материалов. Не раскрывая оценку характеристики этого объекта учета. Такие сведения можно получить только при применении аналитических счетов.

В целях упрощения представляется содержание синтетического счета 10 «Материалы» состоящего из 2х аналитических счетов:

Хлопчатобумажные;

Круги абразивные.

(cм. Excel)

По синтетическому счету 10 «Материалы» остаток на начало месяца 10455, который в аналитическом учете представляется счетом халате х\б 10000 рублей и счетом круги абразивные 455 рублей. Остатки по этим счетам равны общему итогу, потому что они составляющие части целого экономически однородного объекта, детализируя его и тем самым, раскрывая экономическую сумму синтетического счета 10 «Материалы». Детализация достигается тем, что остатки по аналитическим счетам приведены как в натуральном, так и в денежном измерении совпадают так же их суммы дебетовых оборотов (8259,5+750). Суммой оборотов по дебиту синтетического счета 10 «Материалы» -9009,5.

Равенство имеет место и по кредитовым оборотам аналитических счетов (7997+771,2) с суммой оборота объединяются их синтетические счета 10 «Материалы» – 8768,2.

Соблюдается тождество конечных остатков по аналитическим счетам (110262,5+433,8) с остатком на конец месяца по счету10 «Материалы» - 10696,3. Данное тождество обусловлено тем, что суммы по каждой операции в отчетном периоде по аналитическим счетам отражаются на той же стороне что и на синтетическом. Итог этих сумм отраженным по каждым аналитическим счетам всегда равен итогу на общую сумму отражающей на той или иной операции обобщающего их синтетического счета. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществляются параллельные записи в аналитических и синтетических счетах.

Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а так же движение по счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуре с указанием цены на единицу, так и по стоимости. В синтетическом счете как остатки так и операции показывается в общем итоге в денежной оценке. Общий вывод, который следует сделать их взаимосвязи аналитических и синтетических счетов состоит в том, что начальные и конечные остатки равны как обороты по Д и К аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а так же обороты по Д и К объединяются их синтетические счета (субсчета).

Дата добавления: 2015-05-10