Учет операций на расчетном счету

Безналичные формы расчетов являются основными в деятельности большинства организаций. Осуществляются эти расчеты через банки. Для этого открываются расчетные или другие счета в соответствующих кредитных учреждениях.

Формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты чеками;
3. расчеты по аккредитиву;
4. расчеты по инкассо;
5. расчеты по платежным требованиям;

Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Действительны в течение 10 календарных дней. Могут быть бумажные документы, могут быть в электронном виде. Организация самостоятельно выбирает форму расчетных документов, наиболее подходящая для специфики ее деятельности. Все списания осуществляются только с согласия владельца расчетного счета, кроме случаев оплаты исполнительных документов со стороны налоговых или судебных органов.

· Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банках. Это наиболее распространенная форма оплата товаров, работ, услуг или периодических платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счету п.п. помещается в картотеку и оплачивается в очереди утвержденной законодательством.

	Рис. 12 Схема движения средств при использовании платежного поручения

1. Поставщик (подрядчик) отгружает продукцию, выполняет работу (услуги) (Д60.1-К 10);
2. Покупатель (заказчик) оформляет платежное поручение и передает в обслуживающий банк;
3. Банк Покупателя (Заказчика) в соответствии с оформленным платежным поручением перечисляет Поставщику (Подрядчику) денежные средства;
4. Банк Поставщика (Подрядчика) выдает клиенту выписку с информацией о поступлении денежных средств (Д51 - К62.1);
5. Банк Покупателя (Заказчика) выдает клиенту выписку с информацией о списании денежных средств (Д60.1-К51);

· Чек - ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – юридическое лицо, имеющее счет в банке. Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Чековая книжка приобретается в обслуживающем банке и используется для получение наличных средств на обозначенные в чеке цели. (Д50-К 51)

· Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представитель полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре (вид аккредитива, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, перечень документов предоставляемых получателем средств условия оплаты и т.д.)

	Рис.13 Схема движения средств при использовании аккредитива

1. Подача заявления об открытии аккредитива;
2. Открытие аккредитива (Д55 – К 51);
3. Банк Заказчика (Покупателя) сообщает об открытии аккредитива банку Поставщика (Подрядчика);
4. Банк Поставщика (Подрядчика) сообщает об открытии аккредитива своему клиенту;
5. Поставщик (Подрядчик) выполняет свои обязательства;
6. Поставщик (Подрядчик) предоставляет документы об исполнении обязательств;
7. Проверка документов и перечисление средств;
8. Выдача выписок клиентам с информацией о списании (поступлении) денежных средств;

· Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого происходит бесспорное списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке (по исполнительным документам со стороны налоговых или других контролирующих финансовых органов).

· Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) на основании договора к должнику (плательщику) об определенной денежной суммы через банк.

Рис.14 Схема движения средств при использовании платежного требования  

1. Отгрузка продукции, выполнение работ (оказание услуг);
2. Сообщение об отгрузке;
3. Оформление платежного требования;
4. Документы в картотеке клиента;
5. Передача клиенту платежного требования;
6. Оформление платежного поручения на перечисление средств;
7. Передача документов об отгрузке;
8. Перечисление денежных средств;
9. Выписка с информацией о списании (поступлении) денежных средств;

· Выписка – основной документ о движении денежных средств на расчетном счете.

· Вексель - коммерческий кредит. Дает право его владельцу по истечении срока обязательств требовать с должника уплаты указанной в векселе денежной суммы.

Бухгалтерский учет банковских операций отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».

Таблица 4

Примеры хозяйственных операций, отражающих движение денежных средств предприятия по расчетному счету

№п.п	Содержание хоз. операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Поступила выручка на расчетный счет
	Поступили остатки сумм из кассы
	Перечислены средства поставщикам
	Поступили штрафные санкции по неисполненным договорным обязательствам
	Перечислена банку часть ссуды			30 000
	Перечислена з/плата			10 000
	Поступила ссуда банка
	Перечислена задолженность по налогам
	Перечислены коммунальные платежи
	Приобретены акции у других предприятий

Тема 8: Учет основных средств

Дата добавления: 2015-05-07