Виды налоговых правонарушений (и ответственность за их совершение), предусмотренные НКРФ

Порядок взыскания налоговой санкции.

Данная санкция может быть взыскана как в бесспорном, так и в судебном порядке. В бесспорном порядке взыскание санкции производится в отношении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), которым является организация, ИП.

В судебном порядке взыскание санкции производится в отношении физ. лиц, не являющихся ИП; также в отношении организаций и ИП как особое условие, предусмотренное при совершении ими правонарушения и взыскании налога в судебном порядке; при отказе в возбуждении или при прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения.

После вынесения решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается) соответствующий налоговый орган вправе обращаться с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица налоговой санкции.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:

§ в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или ИП);

§ суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физ. лица, не являющегося ИП).

Данные правонарушения подразделяются на 2 вида – общие и специальные.

Общие – это налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, специалистов, переводчиков, экспертов.

Среди общих видов налоговых правонарушений, предусмотренных НКРФ, следует назвать:

§ нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НКРФ);

§ нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счёта в банке;

§ непредставление налоговой декларации (ст. 119 НКРФ);

§ нарушение установленного способа предоставления налоговой декларации;

§ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НКРФ);

§ неуплата (неполная уплата) сумм налога (ст. 122 НКРФ);

§ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);

§ несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

§ непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);

§ неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

§ отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

§ неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);

§ нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК);

§ неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, а также представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.

8.Специальные – налоговые правонарушения кредитных организаций (банков).

К ним относятся следующие:

§ нарушение банком порядка открытия счёта налогоплательщику;

§ нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа;

§ неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков (плательщиков сбора, налоговых агентов);

§ неисполнение банком поручений налогового органа о перечислении налога (сбора), авансового платежа, а также пени и штрафа;

§ непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган;

§ нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

9.Административные правонарушения в сфере налогообложения: понятие, состав административного правонарушения, виды административных правонарушений в налоговой сфере

Административные правонарушения – это противоправные, виновные действия (бездействия) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Состав административного правонарушения (также, как и состав любого другого правонарушения) состоит из 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъективной стороны, субъекта.

Субъективная сторона характеризуется тремя признаками: вина, мотив, цель. Обязательным признаком является вина ( как психологическое отношение к содеянному) субъекта административного правонарушения. Данное правонарушение признается совершенным умышленно ( умысел прямой или косвенный), если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности ( легкомысленно или небоежно), если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

В то же время, не является административным правонарушением причинение лицом вреда (охраняемым законом интересам) в состоянии крайней необходимости (т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный).

Не подлежит также административной ответственности физ.лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости (т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики).

Дата добавления: 2015-05-10