Налоговая база. Объект налогообложения

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

§ от источников в РФ;

§ от источников за пределами РФ;

§ для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в РФ.

Перечень доходов физ. лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), определен в ст. 217 НКРФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика (по его распоряжению, по решению суда или иных органов) производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Так, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму предусмотренных налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных имущественных), а также вычетов, связанных с операциями с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, с учётом особенностей, установленных гл.23 ч. 2 НКРФ.

Налоговая база, для доходов, в отношении которых предусмотрены др. налоговые ставки, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

Следует отметить, что доходы, выраженные в иностранной валюте, перечисляются в рубли по курсу ЦБРФ, установленному на соответствующую дату.

Ряд статей НКРФ предусматривает особенности определения налоговой базы:

§ при получении дохода в натуральной форме (ст.211);

§ при получении дохода в виде материальной выгоды (ст. 121);

§ по договорам страхования (ст. 213);

§ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (ст. 213.2.);

§ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми документами срочных сделок (ст. 214.1.);

§ при получении доходов в виде %, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2.);

§ при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным производственным кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов данного кооператива (ст. 214.2.1.);

§ по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 241.3.);

§ по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4.);

§ по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества (ст. 214.5.).

5.Налоговые вычеты: виды.

Законодателем предусмотрено 6 видов налоговых вычетов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу. Так, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

ü стандартных налоговых вычетов;

ü социальных налоговых вычетов;

ü имущественных налоговых вычетов;

ü профессиональных налоговых вычетов;

ü налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

ü налоговые вычеты при переносе на будущее время убытков от участия в инвестиционном товариществе (с 1.01.2012 г.).

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 %. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Если иное не предусмотрено НКРФ, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Дата добавления: 2015-05-10