Место нахождения имущества (ТС)

Для физ. лиц - налогоплательщиков подобные периоды не установлены. По окончании налогового периода налогоплательщик определяет налоговую базу и производит исчисление суммы данного налога, подлежащей уплате.

Как правило, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от:

§ мощности двигателя;

§ тяги реактивного двигателя;

§ валовой вместимости ТС;

§ категории ТС (в расчёте на одну единицу ТС).

Субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки (в рамках, установленных федеральным законодателем). Так:

§ законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз (а в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой л/С до 150 л/с (до 110,33 кВт) включительно допускается установление более низких ставок;

§ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом срока использования ТС. Так, в настоящее время установлены следующие ставки транспортного налога:

1) Объект налогообложения – легковые автомобили (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с):

ü 100 л/с (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка = 2.5;

ü свыше 100 л/с до 150 л/с (свыше 73,55 до 110,33 кВт) -3.5;

ü свыше 150 до 200 л/с (свыше 110,33 до 147,1 кВт) – 5;

ü свыше 200 до 250 л/с (свыше 147,1 до 183,9 кВт) – 7.5;

ü свыше 250 л/с (свыше 183,9 кВт) – 15.

2) Объект налогообложения – мотоциклы и мотороллеры (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с):

ü до 20 л/с (до 14.7 кВт) включительно – 1;

ü свыше 20 до 35 л/с (свыше 14.7 до 25.74 кВт) – 2;

ü свыше 35 л/с (свыше 25,74 кВт) – 5.

3) Объект налогообложения – автобусы (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя:

ü до 200 л/с (до 147,1 кВт) включительно – 5;

ü свыше 200 л/с (свыше 147,1 кВт) – 10.

4) Объект налогообложения – грузовые автомобили (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя:

ü до 100 л/с (до 73, 55 кВт) – 2.5;

ü свыше 100 л/с до 150 л/с (свыше 73,55 до 110,33 кВт) – 4;

ü свыше 150 до 200 л/с (свыше 110,33 до 147, 1 кВт) – 5;

ü свыше 200 до 250 л/с (свыше 147,1 кВт до 183, 9 кВт) – 6,5;

ü свыше 250 л/с (свыше 183,9 кВт) – 8,5.

5) Объект налогообложения – иные самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с) – 2,5;

6) Объект налогообложения – снегоходы, мотосани (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

ü до 50 л/с (до 36,77 кВт) – 2,5;

ü свыше 50 л/с (свыше 36,77 кВт) – 5.

7) Объект налогообложения – катера, моторные лодки и др. водные ТС (налог исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

ü до 100 л/с (до 73.55 кВт) – 10;

ü свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 20.

8) Объект налогообложения – яхты и др. парусно – моторные суда (налог исчисляется с каждой л/с мощности двигателя):

ü до 100 л/с (до 73,55 кВт) – 20;

ü свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 40.

9) Объект налогообложения – гидроциклы (налог исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

ü до 100 л/с (до 73,55 кВт) – 25;

ü свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 50.

10) Объект налогообложения – несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (налог исчисляется с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 20;

11) Объект налогообложения – самолеты, вертолеты, др. воздушные судна, имеющие двигатели (налог исчисляется в рублях с каждой л/с) – 25;

12) Объект налогообложения – самолеты, имеющие реактивные двигатели (налог исчисляется с каждого килограмма силы тяги) – 20;

13) Объект налогообложения – иные ТС (водные и воздушные), не имеющие двигателей (налог исчисляется с единицы ТС) – 200.

6.Порядок исчисления налога. Сроки уплаты. Налоговая отчётность.

Сумма налога, если иное не предусмотрено НКРФ, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом организации – налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму данного налога (и сумму авансового платежа).

Налогоплательщики – физ. лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в адрес физ. лица.

Как правило сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого ТС так: СН=НБхНС, где СН – сумма налога; НБ – налоговая база (т.е. количество л/с; валовая вместимость и т.п.); НС – налоговая ставка.

Кроме того, организации – налогоплательщики обязаны исчислять суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения определенной НБ и НС.

Однако законодательный (представительный) региональный орган (т.е. субъекта РФ) вправе предусмотреть условие, согласно которому для отдельных категорий налогоплательщиков – организаций может быть предоставлено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода.

Несмотря на то, что региональные власти уполномочены самостоятельно определять порядок и сроки уплаты данного налога, федеральным законодателем установлено условие, согласно которому срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1.02. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Более того, обязанность налогоплательщиков – физ. лиц уплачивать данный налог возникает только после получения соответствующего налогового уведомления. При этом срок уплаты налога для физ. лиц не может быть установлен ранее 1.11. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для уплаты транспортного налога является актуальным определение места нахождения соответствующего имущества (как объекта налогообложения).

Местом нахождения имущества (ТС) признаётся:

ü для ТС (морских, речных, воздушных) – место (порт) приписки, а при его отсутствии – место государственной регистрации, а при отсутствии (порта и места регистрации) – место нахождения (жительства) собственника имущества (ТС);

ü для ТС, не указанных в предыдущем абзаце, - место государственной регистрации, а при её отсутствии – место нахождения (жительства) собственника имущества (ТС).

Что касается процедуры регистрации ТС, то в настоящее время ТС регистрируются следующим образом:

ü за физ. лицами – по адресу, указанному в паспортах или свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учёта;

ü за физ. лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, - по адресу, указанному в свидетельствах о регистрации по месту пребывания собственников, выдаваемых органами регистрационного учета;

ü за юридическими лицами – по месту нахождения юр. лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Дата добавления: 2015-05-10