Податковий обов’язок, податкове зобов’язання та податковий борг

Реєстр платників податків. Представництво в податкових відносинах.

n Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України, платники податків підлягаютьреєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням:

n юридичних осіб,

n відокремлених підрозділів юридичних осіб,

n місцем проживання особи (основне місце обліку),

n а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів,

n рухомого та нерухомого майна,

n об'єктів оподаткування

n або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку)

з метою:

n проведення податкового контролю.

Центральним органом державної податкової служби визначаються (63.10 ПКУ):

n порядок обліку платників податків і зборів;

n перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів;

n форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків.

Інформація про платників податків, отримана для їх обліку вноситься до

Єдиного банку даних про платників податків- юридичних осіб (далі - Єдиний банк даних юридичних осіб) та складових частин такого банку даних (реєстру платників податків - нерезидентів, реєстру договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції), а також до

Державного реєстру фізичних осіб - платників податків (далі - ДРФО), складовою якого є

Реєстр самозайнятих осіб,

n Стосовно кожного платника податків, взятого на облік в органі державної податкової служби згідно з цим Порядком, формується облікова справа.

n Податковим номером платника податків є:

а) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (далі - ЄДРПОУ) для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів та нерезидентів);

б) реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відповідну відмітку у паспорті (ст. 63.6 ПК України);

в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється органами державної податкової служби,

Податковий обов'язок (ст. 36 ПКУ):

n Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

n Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

n Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

n Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

n Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Порядок сплати податків та зборів (ст. 35 ПКУ)

n Сплата податків та зборів здійснюється в грошовій формі у національній валюті України, крім випадків, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

n Сплата податків та зборів здійснюється в готівковій або безготівковій формі, крім випадків, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

n Порядок сплати податків та зборів встановлюється ПКУ або законами з питань митної справи для кожного податку окремо.

Виконання податкового обов'язку (ст. 38 ПКУ)

n Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

n Сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

n Спосіб, порядок та строки виконання податкового обов'язку встановлюються ПКУ та законами з питань митної справи.

n Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (14.1.156.);

n Податкове зобов'язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді (14.1.179);

n Податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності (14.1.157.);

n Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (14.1.175.);

Дата добавления: 2015-05-26