Плательщики. Плательщиками налога на добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели

Плательщиками налога на добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объекты налогообложения: добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1. песка формовочного, стекольного, строительного;

2. песчано-гравийной смеси;

3. камня строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной);

5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6. грунта для земляных сооружений;

7. глины, супесей, суглинка и трепелов;

8. бентонитовых глин;

9. соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;

10. нефти;

11. мела, мергеля, известняка и доломита;

12. гипса (ангидрита);

13. железных руд;

14. торфа влажностью 40 процентов;

15. сапропелей влажностью 60 процентов;

16. мореного дуба;

17. янтаря;

18. золота;

19. виноградной улитки;

20. личинок хирономид.

21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

22. гадюки обыкновенной;

23. бурого угля (в пересчете на условное топливо);

24. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Объектом не признаются:

1) добыча нефтяного попутного газа;

2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения круп­нотоннажных отходов;

8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению кНК РБ.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло­жении.

• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

• не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;

• не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА ВЫБРОСЫ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В АТМОСФЕРНЫЙ ВОЗДУХ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(рублей)

─────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────

│ Ставка налога

─────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за

1 тонну:

вещества первого класса опасности: 126835814

кадмий и его соединения

никель и его соединения

озон

пыль асбестсодержащая (с содержанием хризотил-

асбеста до 10 процентов, по асбесту)

ртуть и ее соединения

свинец и его соединения

хром шестивалентный

вещества второго класса опасности: 3796968

азота диоксид

акрилонитрил (акриловой кислоты нитрил,

проп-2-ен нитрил)

бензол

винилбензол (стирол)

гидрохлорид (водород хлорид, соляная кислота)

мазутная зола теплоэлектростанций (в пересчете

на ванадий)

медь и ее соединения

серная кислота

сероводород

сероуглерод

тетрахлорэтилен (перхлорэтилен)

углеводороды ароматические производные бензола

хлор

вещества третьего класса опасности: 1255225

азота оксид

бутан-1-ол (бутиловый спирт)

ксилол

метанол (спирт метиловый)

метилэтилкетон (бутан-2-он)

пропан-2-ол (изопропиловый спирт)

пропен (пропилен)

пыль древесная

пыль зерновая (по грибам хранения)

пыль неорганическая, содержащая двуокись

кремния менее 70 процентов

серы диоксид

твердые частицы

толуол (метилбензол)

углерод черный (сажа)

уксусная кислота

этилбензол

вещества четвертого класса опасности: 623712

аммиак

бутан

бутилацетат (уксусной кислоты бутиловый эфир)

метан

пропан-2-он (ацетон)

углерода оксид

углеводороды алициклические (нафтены)

углеводороды непредельные (алкены)

углеводороды предельные алифатического ряда

С1 - С10 (алканы)

углеводороды предельные С12 - С19

циклогексан

этанол (этиловый спирт)

этилацетат

вещества, для которых не определены классы опасности: 3142014

пыль комбикормовая (в пересчете на белок)

2-этоксиэтанол (этиловый эфир этиленгликоля,

этилцеллозольв)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приложение 7

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА СБРОСЫ СТОЧНЫХ ВОД

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(рублей)

──────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────

│ Ставка налога

──────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────

За сброс сточных вод в водные объекты, за 1 куб. метр:

в водотоки 385

в водоемы 520

За сброс сточных вод в подземные воды при использовании

земледельческих полей орошения,

полей фильтрации, полей подземной фильтрации, фильтрующих

траншей, песчано-гравийных фильтров, земляных

накопителей, за 1 куб. метр 520

За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр 30000

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приложение 8

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА ЗАХОРОНЕНИЕ, ХРАНЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(рублей)

──────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────

│ Ставка налога

──────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────

1. За захоронение 1 тонны:

1.1. неопасных отходов производства 22235

1.2. опасных отходов производства:

первого класса опасности 5639852

второго класса опасности 1691944

третьего класса опасности 565630

четвертого класса опасности 282009

по которым не определены классы опасности 2042151

1.3. отходов, содержащих вторичные материальные

ресурсы, за 1 тонну 14099629

2. За хранение 1 тонны:

2.1. неопасных отходов производства 4884

2.2. опасных отходов производства:

первого класса опасности 493685

второго класса опасности 144791

третьего класса опасности 48157

из них:

лигнина 9860

осадка из отстойников (сырой осадок с

коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки

фильтров), осадков сооружений биологической

очистки хозяйственно-фекальных сточных вод 520

четвертого класса опасности

из них:

твердых галитовых отходов, шламов галитовых

глинистосолевых, фосфогипса и шлама химической

полировки стекла 937

ила активного очистных сооружений 520

иных отходов 24050

2.3. отходов производства, по которым не определены

классы опасности 132513

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приложение 10

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(рублей)

──────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────

│ Ставка налога

──────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────

1. За добычу (изъятие) 1 тонны:

1.1. гипса (ангидрита) 4272

1.2. железных руд 4095

1.3. мела, мергеля, известняка и доломита 417

1.4. песка формовочного, стекольного 765

1.5. сапропелей влажностью 60 процентов 77

1.6. соли каменной 3715

1.7. торфа влажностью 40 процентов 187

1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо) 8340

1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) 1880

2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра:

2.1. бентонитовых глин 3072

2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов 453

2.3. грунта для земляных сооружений 92

2.4. камня:

строительного 3102

облицовочного 7841

2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания

пластового давления при добыче нефти 2296

2.6. мореного дуба 339792

2.7. песка строительного для:

использования в дорожном строительстве 191

иного использования 380

2.8. песчано-гравийной смеси для:

использования в дорожном строительстве 322

иного использования 642

2.9. подземных и поверхностных вод:

для хозяйственно-питьевого водоснабжения

населения 40

организациями и индивидуальными предпринимателями

для производства продукции животноводства и

растениеводства, организациями

и их обособленными подразделениями, осуществляющими

предпринимательскую деятельность по производству

продукции рыбоводства, садоводческими товариществами 2

пресных и минеральных для производства алкогольных,

безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива <*> 14620

для иного использования 140

2.10. полиметаллического водного концентрата 765

3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм 50995

4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм 6817

5. За изъятие 1 тонны:

5.1. виноградной улитки 146100

5.2. личинок хирономид 20889640

5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) 17000000

6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр 25000

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------

<*> Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более. Под слабоалкогольными напитками понимаются напитки с объемной долей этилового спирта менее 7 процентов. Под безалкогольными напитками понимаются воды минеральные; воды питьевые, воды газированные не подслащенные и не ароматизированные; воды минеральные и газированные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие молочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе чайного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, соки, напитки овощные.

Приложение 10-1

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ В ОТНОШЕНИИ НЕФТИ

(введены Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────

Средний за истекший налоговый период │Ставка налога за добычу (изъятие)

уровень цен на нефть сорта "Юралс" на │ природных ресурсов в отношении

мировых рынках нефтяного сырья, в │ 1 тонны нефти, в долларах США

долларах США за 1 баррель │

────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────

до 80 9,0

от 80 до 90 11,2

от 90 до 100 19,1

от 100 до 110 26,6

от 110 до 120 34,5

от 120 до 130 41,9

от 130 до 140 49,9

от 140 до 150 57,3

от 150 до 160 65,3

от 160 до 170 72,7

от 170 до 180 80,1

от 180 до 190 88,1

от 190 до 200 96,0

свыше 200 103,5

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Приложение 10-2

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ В ОТНОШЕНИИ СОЛИ КАЛИЙНОЙ

(введены Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────

│ Ставки налога за добычу (изъятие) природных

│ ресурсов в отношении соли калийной

Средневзвешенная цена, ├────────────────────────────────┬─────────────────

в долларах США │ специфическая, │ адвалорная,

за 1 тонну │ рублей за добычу (изъятие) │ процентов от

│ 1 тонны соли калийной (в │средневзвешенной

│ пересчете на оксид калия) │ цены

────────────────────────┼────────────────────────────────┼─────────────────

до 230 │23610 │ 0

│ │

от 230 до 300 │23610 │ 2,8

│ │

от 300 до 500 │23610 │ 7,5

│ │

от 500 до 700 │23610 │ 15

│ │

свыше 700 │23610 │ 22

────────────────────────┴────────────────────────────────┴─────────────────

Дата добавления: 2015-05-31