Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание недоимки, пеней и штрафов за счет безналичных денежных средств налогоплательщиков

Взыскание недоимки, пеней и штрафов за счет безналичных денежных средств налогоплательщиков

Принудительное исполнение налоговой обязанности

Принудительное исполнение налоговой обязанности представляет собой насильственное изъятие части собственности налогоплательщика в размере суммы недоимки и суммы пеней, призванных компенсировать потери бюджета в связи с несвоевременной уплатой налога.

Основания для применения данного механизма:

1) Неуплата налога в установленный срок

2) Неполная уплата налога в установленный срок

Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией представляет собой взыскание налога в бесспорном порядке на основании акта налогового органа.

Бесспорный порядок включает в себя 2 этапа:

Порядок взыскание предусмотрен статьей 46 НК РФ. Взыскание включает:

1) Принятие решения налоговым органом о взыскании налога

Решение принимается не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое за рамками данного срока считается недействительным и не подлежит исполнению. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение 6 месяцев.

2) Доведение решения о взыскании налога до налогоплательщика

В течение 6 дней должно быть вручено данное решение (после вынесения его). Если невозможно лично вручить налогоплательщику решение под расписку или по телефону, то налоговый орган отправляет письмо по почте и считается полученным по истечению 6 дней со дня отправки.

3) Направление инкассового поручения на перечисление налога в банк, где открыты счета налогоплательщика

4) Списание кредитной организацией суммы налога со счета клиента

Списание производится с рублевых и валютных счетов, которые указаны в инкассовом поручении в срок не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения распоряжения

При недостаточности или отсутствии денежный средств инкассовое поручение исполняется по мере поступления средств на счет налогоплательщика согласно очередности платежей. Очередность платежей устанавливается п.2 статьи 855 ГК РФ (налоговые платежи – 4 очередь).

Налоговый орган имеет право на такое взыскание в случае:

1) Недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщиков

2) В случае отсутствия информации о счетах налогоплательщика

Обращение взыскания на имущество производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, но с учетом тех сумм, которые были списаны в бесспорном порядке со счетов.

Решение о взыскании за счет иного имущества принимает руководитель налогового органа не позднее 1 года после истечения срока для исполнения требования об уплате налога. В течение 3 дней такое решение направляется судебному приставу-исполнителю.

Существуют определенные особенности у физических лиц.

Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом производится в судебном порядке за счет его имущества при условии, что общее взыскиваемая сумма составляет 1500 и более рублей.

Налоговый орган подает заявление в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога производится в порядке исполнительного производства в отношении:

1) Денежных средств на счетах в банках (вклады и тому подобное)

2) Наличных денежных средств

3) В отношении имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода права собственности, если такие договоры расторгнуты или признаны недействительными

4) В отношении другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом и членами его семьи

Дата добавления: 2015-05-31