Пеня - как 3-й способ обеспечения исполнения налоговой обязанности

Поручительство - как 2-й способ обеспечения исполнения налоговой обязанности

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности – правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налога либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога

Данную категорию можно рассматривать в 2 значениях:

1) В широком смысле – они включают всю совокупность мер правового воздействия, перечисленных в статье 72 НК РФ

2) В узком смысле – исполнение налоговой обязанности обеспечивается залогом, поручительством и пеней. Приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика являются способами обеспечения исполнения решения о взыскании налога (статья 72 предусматривает 5 способов обеспечения налога)

Залог имущества – как 1-й способ обеспечения исполнения налоговой обязанности

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которым может быть налогоплательщик либо третье лицо. Предметом залога может быть любое имущество, за исключением изъятых из оборота вещей. Имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет его средств налоговому органу с возложением на него обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Совершение сделок в отношении заложенного имущества, в том числе направленных на погашение задолженностей по налогу может осуществляться только по согласованию с налоговым органом. В случае неисполнения налоговой обязанности налогоплательщиком налоговый орган вправе погасить ее за счет стоимости заложенного имущества.

Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем, которым может быть физическое или юридическое лицо.

Поручитель обязывается перед налоговым органом в полном объеме уплатить налоги и пени за налогоплательщика в случае, если он не исполнит налоговую обязанность. При исполнении поручителем своих обязанностей по договору к нему переходит право требования к налогоплательщику в размере уплаченных сумм, % по ним и возмещение понесенных убытков.

Пеня – определенная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременного выполнения своих налоговых обязанностей помимо причитающихся к уплате сумм налога, т.е. она уплачивается независимо от суммы налога.

Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным для уплаты налога. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Дата добавления: 2015-05-31