Налоговые проверки

Налоговая проверка – это совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций, организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Этапы проведения налоговых проверок:

1) Подготовка к проведению проверки

Включает изучение дела налогоплательщика

2) Проведение проверки в установленном порядке

3) Оформление результатов проверки в виде итогового документа, а именно акта налоговой проверки

Виды налоговых проверок:

1. В зависимости от материала, на основе которого проводится проверка

a. Документальные проверки (проверка первичной документации)

b. Фактические проверки (наличие денежных средств, наличие материальных ценностей)

2. В зависимости от объема проверки

a. Тематические проверки (проводятся по определенному кругу вопросов или одной теме)

b. Комплексные проверки (охватывают всю совокупность направлений деятельности организаций в налоговой сфере либо проводятся группами, в состав которых входят специалисты различных органов)

3. По степени охвата данных в ходе проверки

a. Сплошные проверки (проверке подвергаются все)

b. Выборочные (проверяется часть документов по усмотрению налоговых органов)

4. В зависимости от включения в план проведения проверок

a. Плановые проверки

b. Внеплановые проверки

НК устанавливает следующие виды налоговых проверок:

1) Камеральная налоговая проверка (проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов) – статья 88 НК

2) Выездные проверки (проводятся по месту нахождения налогоплательщика с изучением документов, хранящихся у него) – статья 89 НК

3) Встречная проверка (происходит истребование документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика у третьих лиц)

Элементы проверок:

1) Участники налоговых проверок – лица, которые в соответствии с налоговым кодексом наделены полномочиями либо имеют права и обязанности при совершении действий в ходе проведения налоговой проверки

По функциональному критерию участников налоговых проверок можно разделить на 3 группы:

1. Субъекты, осуществляющие проверку – налоговый орган и их должностные лица

2. Субъекты, деятельность которых проверяется в ходе проверки – налогоплательщики, налоговые агенты, банки

3. Субъекты, которые могут быть привлечены к участию в проверке – понятые, свидетели, эксперты, переводчики, специалисты

2) Объектом налоговой проверки являются действия проверяемого лица по надлежащему учеты и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов; правомерному использованию налоговых льгот и т.д.

Объект – действия. В дальнейшем указанные действия получают правовую оценку в акте налоговой проверки.

3) Предмет налоговой проверки – документы бухгалтерского учета и налоговой декларации, которые должны быть оформлены в соответствии с установленными требованиями

Дата добавления: 2015-05-31