Действие по кругу лиц

Обратная сила

С момента, прямо указанного в самом акте или специально принятом по этому вопросу законе, при условии соблюдения минимальных сроков, установленных в правиле 1

Правило 2

Правило

Действие во времени

Действуют во времени, начало которого определяется моментом вступления НПА в силу. Выделяют 2 правила определения этого момента:

По истечению определенного срока со дня официального опубликования акта.

Момент вступления в силу налоговых актов имеет большое значение для налогоплательщиков, поскольку именно с этого момента возникает, изменяется и прекращается их налоговая обязанность. Данный момент важен и для государства, поскольку позволяет планировать поступления доходов от налогов в бюджетную систему.

Официальный интернет портал правовой информации http://pravo.gov.ru – официальный источник права.

Общие сроки в налоговом праве не действуют, а порядок вступления в силу установлен статьей 5 НК РФ:

1) Акты, устанавливающие новые налоги и сборы вступают в силу не ранее 1 января года следующего за годом их принятия и не ранее месяца со дня их официального опубликования

2) Акты, изменяющие существующие налоги и сборы, вступают в силу не ранее месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода (по налогам)

Налоговый период – период, за который исчисляется налог

3) Акты, улучшающие положения налогоплательщиков, налоговых агентов плательщиков сборов, могут вступать в силу со дня их официального опубликования

4) Не ранее чем по истечению 1 месяца со дня официального опубликования.

Налогово-правовые акты, ухудшающие положения налогоплательщиков, налоговых агентов автоматически не имеют обратной силы, а акты, улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.

Налоговые акты, устраняющие либо смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, а так же устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов имеют обратную силу независимо от указания на неё в законе.

Налоговый закон имеет обратную силу если это прямо в нём предусмотрено при отмене налогов, снижении налоговых ставок и ином улучшении положения налогоплательщиков.

Оно предполагает распространение сферы его действия на определенные категории граждан и организаций.

Ø В соответствии с принципом территориальности – все лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства, российские и иностранные ЮЛ) имеющие объект налогообложения на территории РФ – подпадают под сферу действия российского налогового законодательства

Ø Принцип резидентства – обязанность по уплате налога распространяется на лиц – налоговых резидентов РФ, даже в том случае если объект налогообложения возник у них за пределами территории России.

Для ФЛ – срок нахождения на территория России. (более 183 дней).

Для ЮЛ – «резиденство» - связано с их созданием на территории России по Российскому законодательству. Те ЮЛ, которые прямо предусмотрены нашим ГК.

Одновременное действия принципа территориальности и резиденства в нескольких странах приводит к двойному налогообложению, т.е обложению одного и того же объекта в один и тот же период аналогичными видами налогов в двух или более странах. Во избежание двойного налогообложения – государство подписывает международные договоры (указаны выше).

Дата добавления: 2015-05-31