Тема 2.2. Взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ

Таблица № 11. Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Элемент	Характеристика
Плательщики взносов	Лица, производящие выплаты физ. лицам	ИП, адвокаты, нотариусы и т.д, не занимающиеся частной практикой.
Организации и ИП	физ.лица не ИП
Объект обложения	Выплаты и иные вознаграждения: начисляемые в рамках труд. отношений и гражданско-правовых договоров, предметом к-х является выполнение работ, оказание услуг по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. для организаций - вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц, подлежащих обязательному соц. страхованию.	Выплаты и иные вознаграждения по труд. и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физ. лиц	вознаграждение
Не относятся к объекту выплаты: - в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. - производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров заключаемых в соответствии с ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных). Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:иностранных граждан и лиц без гражданства, по труд. договорам, заключенным с рос. организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; физ. лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом к-х является выполнение работ, оказание услуг.
	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами	Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.
База для исчисления взносов	База определяется отдельно в отношении каждого физ. лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. (сумма ежегодно индексируется, в 2011 году = 463 000 рублей) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются. При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен – исходя из гос. регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах.	Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству отработанных календарных месяцев. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному соц. страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Физ. лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы.
Расчетный и отчетный период	Расчетный период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации
Тариф	Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Начисление взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчислениеежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно	страховые взносы начисляются исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соотв.фонда в течение одного финн. года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало фин. года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12. Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.
Уплата страховых взносов и отчетность	В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числакалендарного месяца, следующего за месяцем, за к-й начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет) До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС). Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физ. лиц, в пользу к-х производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).	Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность: До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Таблица 12. Ставки страховых взносов в фонды с 2011 года

1) для всех страхователей (за исключением указанных ниже):

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
26 %	2,9 %	3,1 %	2,0 %

2) для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (далее - участники проекта), в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
14,0 %	0,0 %	0,0 %	0,0 %

3) В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

Наименование	2011 год	2012 год	2013 - 2014 годы
ПФ РФ	16,0 %а	16,0 %	21,0 %
ФСС РФ	1,9 %	1,9 %	2,4 %
ФОМС РФ	1,1 %	2,3 %	3,7 %
Территориальные фонды ФОМС	1,2 %	0,0 %	0,0 %

4) В течение 2011 - 2019 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

Наименование	2011 г	2012 - 2017
Пенсионный фонд Российской Федерации	8,0 %	8,0 %	13,0 %	20,0 %
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,0 %	2,0 %	2,9 %	2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2,0 %а	4,0 %	5,1 %	5,1 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0 %	0,0 %	0,0 %	0,0 %

5) Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

Наименование	2011 год		2013 год	2014 год
Пенсионный фонд Российской Федерации	20,0 %	20,8 %	21,6 %	23,2 %
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9 %	2,9 %	2,9 %	2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1 %	3,3 %	3,5 %	3,9 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0 %	0,0 %	0,0 %	0,0 %

6) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

Наименование	2011 год	2012 год
Пенсионный фонд Российской Федерации	18,0 %	18,0 %
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9 %	2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3,1 %	5,1 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0 %	0,0 %

Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

Стоимость страхового года	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
МРОТ x Тариф x 12	3,1%	2,0%

1. Охарактеризуйте предмет правового регулирования Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

2. Какие органы осуществляют контроль за уплатой страховых взносов?

3. Кто является плательщиками страховых взносов?

4. Охарактеризуйте объект обложения страховых взносов?

7. Каков порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

8. Каков порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам?

2) Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов

3) Права и обязанности плательщиков страховых взносов и органов контроля за уплатой страховых взносов

5) Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение

6) Обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц