Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказа-ния бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ре-монту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с пло-щадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площа-дью не более 150 кв. метров; оказания автотранспортных услуг по пере-возке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивиду-альными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспорт-ных средств; распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; 2) виды предпринимательской дея-тельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах пе-речня, установленного федеральным законодателем; 3) значения коэффи-циента К2.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпри-нимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на иму-щество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и еди-ного социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматрива-ет замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ве-дением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, яв-ляющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налого-плательщиками НДС (за исключением «таможенного» НДС).

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налого-плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды пред-принимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущест-ва, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринима-тельской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпри-нимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уп-лачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогопла-тельщика, представляющий собой потенциально возможный доход нало-гоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и исполь-зуемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризую-щего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимост-ном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характе-ризующего определенный вид предпринимательской деятельности в раз-личных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вели-чины вмененного дохода. Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность определяется в зависимости от количества работников, вклю-чая индивидуального предпринимателя, и составляет 7500 рублей в месяц на одного работника; при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках базовая доходность определяется в зависимо-сти от площади стоянки и составляет 50 рублей в месяц на один квадрат-ный метр. Подобным образом определяется базовая доходность и для дру-гих видов деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, пока-зывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпри-нимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю-щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельно-сти в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри насе-ленного пункта;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю-щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельно-

сти, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время ра-боты, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффици-ента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Налоговым периодом по ЕНВД налогу признается квартал.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15 % величины вмененного до-хода.

Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД – вмененный доход; БД – базо-вая доходность; ФП – величина физического показателя; К1, К2, К3 - кор-ректирующие коэффициенты; 15 % - налоговая ставка.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогово-го периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представ-ляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Дата добавления: 2015-05-31