Система налогообложения при выполнении соглашений

о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции (далее - СРП) – это договор, в со-ответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной ос-нове и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в СРП, и на веде-ние связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск¹.

Система налогообложения при выполнении СРП основывается на замене уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов разделом произведенной продукции, за исключением налогов и сборов, осо-бенности уплаты которых предусмотрены главой 26.4 НК РФ. Размер до-ли продукции, передаваемой государству взамен уплаты ряда налогов и сборов, определяется в договорной порядке.

Данный налоговый режим распространяется согласно п. 1 ст. 346.35 НК РФ на СРП, отвечающие следующим условиям: 1) СРП заключены по-сле проведения аукциона на условиях обычного налогового режима и при-знания такого аукциона несостоявшемся (в связи с отсутствием участни-ков); 2) при прямом разделе доля государства составляет не менее 32 %; 3)

¹ См.: Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции».

по условиям СРП при улучшении инвестиционных условий пропорция раздела может быть увеличена в пользу государства.

Согласно ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе про-дукции» предусматривается два варианта раздела продукции между госу-дарством и инвестором:

1) Произведенная продукция подлежит разделу между государством
и инвестором в соответствии с СРП, которое предусматривает условия и
порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее
стоимости; определения части произведенной продукции, которая переда-
ется в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение
работ по СРП; раздела между государством и инвестором прибыльной
продукции, под которой понимается произведенная при выполнении со-
глашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостный экви-
валент которой используется для уплаты налога на добычу полезных иско-
паемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период;
передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с
условиями СРП части произведенной продукции или ее стоимостного эк-
вивалента; получения инвестором произведенной продукции, принадле-
жащей ему в соответствии с условиями СРП.

В данном случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ре-сурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз.

2) Произведенная продукция подлежит разделу между государством
и инвестором в соответствии с СРП, которое предусматривает условия и
порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее
стоимости; раздела между государством и инвестором произведенной про-
дукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и опре-
деления принадлежащих государству и инвестору долей произведенной
продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зави-
симости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр,
технического проекта, показателей технико-экономического обоснования
соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не
должна превышать 68 %; передачи государству принадлежащей ему в со-
ответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или
ее стоимостного эквивалента; получения инвестором части произведенной
продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

В данном случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; НДС; плату за негативное воздействие на окружающую среду.

В обоих случаях инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с гл.26.4 НК РФ по решению со-

ответствующего законодательного (представительного) органа государст-венной власти или представительного органа местного самоуправления.

Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных иско-паемых, налога на прибыль организаций и НДС при выполнении СРП в рамках данного специального налогового режима устанавливаются ст.ст. 346.37 -346.39 НК РФ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что собой представляют специальные налоговые режимы?

2. В каком порядке применяется система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей?

3. Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения?

4. Какие виды деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход?

5. Какие налоги и сборы уплачиваются в рамках специального на-логового режима – системы налогообложения при выполнении соглаше-ний о разделе продукции?

ЛИТЕРАТУРА Учебники, монографии, учебная литература

Белых, В.С. Налоговое право России / В.С. Белых, Д.В. Винницкий. – М., 2004. – 320 с.

Винницкий, Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. – СПб., 2003. – 397 с.

Винницкий Д.В. Налоги и сборы: понятие. Юридические признаки. Генезис / Д.В. Винницкий. – М., 2002. – 144 с.

Винницкий, Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. - М., 2000. – 192 с.

Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение: пер. с англ. / Р.Л. Дернберг. – М., 1997. – 375 с.

Имыкшенова, Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ / Е.А. Имыкшенова. – М., 2005. – 168 с.

Кашин, В.А. Налоговые соглашения России. Международное нало-говое планирование для предприятий / В.А. Кашин. – М., 1998. – 383 с.

Кустова, М.В. Налоговое право России: Учебник / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева. – М., 2001. – 490 с.

Кучеров, И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М., 2001. – 374 с.

Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М., 2001. – 360 с.

Кучеров, И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, И.А. Орешкин, О.Ю. Судаков. – М, 2001. – 256 с.

Михайлова, О.Р. Толкование норм налогового законодательства: учеб. пособие / О.Р. Михайлова. – М., 2004. – 142 с.

Мудрых, В.В. Ответственность за нарушения налогового законода-тельства / В.В. Мудрых. – М., 2001. – 319 с.

Мясников, О.А. Налоговые проверки: законодательство и судебная практика / О.А. Мясников. – М., 2004. – 112 с.

Налоги и налоговое право: Учебное пособие / под ред. А.В. Брызга-лина. – М., 1997. – 600 с.

Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2004. – 591 с.

Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. проф. Ю.А. Крохина – М., 2003. – 656 с.

Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2004. – 670 с.

Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб., 2002. – 160 с.

Пансков, В.Г. Российская система налогообложения: проблемы раз-вития / В.Г. Пансков. – М., 2003. – 240 с.

Парыгина, В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики / В.А. Парыгина. – М., 2005. – 336 с.

Парыгина, В.А. Налоговое право Российской Федерации / В.А. Па-рыгина, А.А. Тедеев. – Ростов н/Д, 2002. – 480 с.

Пепеляев, С.Г. Налоги: реформа и практика / С.Г. Пепеляев. – М., 2005. – 287 с.

Петрова, Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. – М., 1997. – 271 с.

Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. – М., 2004. – 224 с.

Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. – М., 2001. – 256 с.

Соколов, А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. – М., 2003. – 506 с.

Староверова, О.В. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. проф. М.М. Рассолова. – М., 2001. – 413 с.

Староверова, О.В. Налоговый процесс: Учебное пособие / О.В. Ста-роверова, Н.Д. Эриашвили. – М., 2004. – 192 с.

Стрельников, В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учеб-ное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2004. – 155 с.

Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. – М., 2001. – 432 с.

Толстопятенко, Г.П. Европейское налоговое право: сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. – М., 2001 – 336 с.

Томаров, В.В. Местные налоги: правовое регулирование / В.В. Тома-ров. – М., 2002. – 207 с.

Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2003. – 168 с.

Фокин, В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2004. – 76 с.

Худяков, А.И. Основы налогообложения. / А.И. Худяков, М.Н. Брод-ский, Г.М. Бродский. – СПб., 2002. – 432 с.

Цветков, И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: практическое пособие по судебной защите / И.В. Цветков. – М., 2004. – 208 с.

Чуркин, А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие / А.В. Чуркин. – М., 2003. – 120 с.

Шепенко, Р.А. Налоговое право Китая: источники и субъекты / Р.А. Шепенко. – М., 2004. – 414 с.

Щекин, Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок / Д.М. Щекин. – М., 2004. – 192 с.

Щекин, Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2002. – 252 с.

Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. – М, 2001. – 576 с.

Дата добавления: 2015-05-31