Противодействе уклонению от уплаты налога в трансграничных операциях

Уклонение от уплаты налогов и отхода от уплаты налогов. Под второй категорией понимается законные формы уменьшения налоговой обязанности путем использования льгот, преимуществ, предусмотренных законодательством. Уклонение – меры, принимаемые налогоплательщиком по уходу от уплаты налогов с помощью незаконных механизмов и схем.

В некоторых правовых системах закрепляется общая норма, цель которой ввести принципиальный запрет на любые злоупотребления в области налогообложения (General anti abuse provision). Постановление ВАС №53 от 12.10.2006г., касающееся понятия необоснованной налоговой выплаты. Иногда это положение вводится в действующее законодательство, например, ст.41 Немецкого положения о налогах и сборах 1977г. (Abgaben Ordnung).

ü Правило транснационального образования. Ст.40 НК РФ- когда отклонение цены не более 20%. Ст.9 любого соглашения. При сравнении этого правила с положениями ст.20,40 НК РФ существуют существенные расхождения. Со след года вступают новые положения Кодекса, которые уже исходят из общих стандартов регулирования этих вопросов.

ü Правило недостаточной организации. П.2 ст. 269 НК РФ. Допустим ЮЛ РФ хочет выплатить дивиденды своему акционеру на Кипре. Сумма дивидендов 100 млн. Выплата осуществляется за счет прибыли. Ставка 10% или 15%. Даем заем 10 млн. Т.е. выплата процентов.

ü Понятие зарубежных контролируемых корпораций. В НК РФ нет таких правил. Есть проект закона. Такие правила есть в Казахстане и почти во всех европейский государствах. Если доля участия в иностранных корпорациях такова, что позволяет ему полностью управлять такой компанией, то могут применяться такие правила. Суть их в след: находится человек на территории Казахстана, и у него есть компания на Кипре. Ему пришел доход в размере 100 млн. заканчивается финансовый год, и итоговая прибыль по балансу 90 млн. Надо распределить прибыль, а он этого не делает. Страна-резиденства ФЛ исходит из того, как будто бы он эту прибыль уже получил, т.е. половину от прибыли – 45. по существу это анти-оффшорное законодательство.

ü Концепция бенефициарного владельца. Если лицо является получателем дивидендов, процентов или роялти, но реально не имеет право обладать ими или распоряжаться, то эти правила двусторонних соглашений о льготном режиме див, и пр. не применяются в этом случае.

ü Ограничения выплат по налоговому договору. Договор между РФ и США, РФ и Великобританией. Приобретение возможности использовать налоговое соглашение. Если налогоплательщик и является резидентом одного из государств, но реально контролируется третьим государством, и при том не осуществляет предпринимательскую деятельность, то в этом случае может быть решение компетентным налоговым органом о том, что данный налогоплательщик не может применять данный договор.

Дата добавления: 2015-05-31