Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Налоговый период. Ставки налогообложе-ния. Налог. вычеты, порядок их применения




Классификация и виды налогов в РФ.

Большое количество налогов, действующих на территории РФ, их различное назначение, построение делают необходимую классификацию налогов:

1. По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения, вопросов, установления, введение в действие налогов или внесения изменений, налоги делятся на:

- федеральные (НДС, налог на прибыль, НДФЛ);

- региональные (налог на имущество организации, налог с продаж);

- местные (земельный налог, сбор на милицию).

2. По форме взимания различают:

- прямые – налоги на доходы или имущества налогоплательщика.

- косвенные – непосредственно не связаны с доходами или имуществом налогоплательщика.

3. По субъектам налогообложения различают:

- налоги, плательщиками которых я-я только физические лица (НДФЛ);

- налоги, плательщиками которыми я-я юрид-е лица (налог на прибыль организации, налог на имущество организации);

- налоги, плательщиками кот я-я юр-е и физ-е лица (земельный налог, налог с владельцев тран-спортных средств и государственная пошлина);

4. По источнику, за счет которого налогоплательщики уплачивают налоги:

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенные пошлины, налог на пользователей автомобильных налог);

- налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (налог с продаж, НДС, акцизы);

- налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имушество организаций, налог на милицию);

- налоги уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль организации)

5. По степени обложения выделяют:

- прогрессивные – тяжесть налогообложения вырастает с увеличением размера дохода или иного объекта обложения (налог с владельцев транспортных средств);

- регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (таможенная пошлина, ЕСН);

- пропорциональные – тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта обложения (НДС, налог на рекламу).

6. По времени уплаты:

- текущие налоги – которые взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имуществом или получаемого дохода от какой либо деятельности (налог на имущество организации уплачиваются ежеквар-тально, НДФЛ ежемесячно, налоги с владельцев транспортных средств ежегодно)

- единовременные – уплата этих налогов связана с совершением, каких либо нерегулярных событий (налог на имущество переходящие в порядке наследования и дарения);

- чрезвычайные – могут вводиться государством в особых чрезвычайных случаях.

14. НДС: Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации на терр-и РФ товаров, работ, услуг. А также передача товаров для собственных нужд, расходы на кот принимаются к вычету при исчис-лении налога на прибыль; выполнение строитель-но-монтажных работ для собственного потре-бителя; ввоз товаров на таможенную терр РФ.

Не подлежит налогообложению:

- Реализация услуг по сдаче в аренду служебных и иных помещений иностранным гражданам, медицинских услуг оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных, санитарных.

- Услуг по содержанию детей в дошкольных заве-дениях, проведение занятий в секциях, кружках.

- Услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (исключение - такси).

- Ритуальных услуг. и др.

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен реализации с учетом акцизов и без включения в нее НДС и налога с продаж.

В зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг налоговая база определяется в соответствии со статьями 155-162 НК РФ.

20.Акцизы:Налоговые вычеты, порядок их применения.

Налогоплат-ки имеют право уменьшить общую сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет по реализации подакцизных товаров на установлен-ные законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявлен-ные продавцами и уплаченные налогоплательщи-ками при покупке подакцизных товаров, а также уплаченные налогоплательщиком при ввозе подак-цизных товаров на таможенную территорию РФ.

Вычетам подлежат:

- сумма акциза, уплаченная налогоплатель-щиком в случаи возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

- суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, либо при приоб-ретении специальных региональных марок по подакцизным товарам подлежащих обязательной маркировке.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документах и счетов-фактур, выстав-ленными продавцами подакцизных товаров, либо на основе таможенных деклараций и иных доку-ментах подтверждающих в воз подакцизных товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам, но и также фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию.

Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц. Однако для налогопл-ков с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающих один миллион рублей на протяжении квартала, налоговый период устанав-ливается как квартал, а также субъекты малого предпринимательства.

Налогообложение по данному налогу произво-дится по следующим ставкам:

- 0%

1. применяется при реализации товаров помещенных под таможенный режим экспорта;

2. работ, услуг по транспортировке, перевозке, товаров экспортируемых за пределы России и импортируемых в Россию выполняемых российскими перевозчиками;

3. работы, услуги в космическом пространстве;

4. товары, работы, услуги для официального пользования иностранными представителями.

- 10%

1. при реализации продовольственных товаров;(не деликат.. мучные изделия, мясо)

2. при реализации товаров для детей в соответствии с общероссийским классификатором продукции, утвержденным правительством РФ.

3. при реализации периодических печатных изданий за исключением изданий рекламного или эротического характера,

4. реализ. учебной и научной книжной продукции;

5. при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

6. реализ. Мед. Тов. Научной книжной прод.

- 18% Налогообложение по данной ставке применяется по всем другим видам товаров, работ, услуг, реализуемых на территории РФ и не перечисленные выше.

При реализации товаров, работ, услуг, вкл-щих в себя НДС по ставке 10, 18%, а также при полу-чении денежных средств, связанных с оплатой то-варов, работ, услуг, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки; с авансов и предоплат в счёт предстоящих поставок применяются расчёт-ные ставки по НДС.

Нал вычеты и их порядок применения.

Предприятия – налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на налоговые вычеты. Вычетам подлежат сумма налога, предъявленная налогопл-ку и уплаченная им при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ или уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые вычеты применяются в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для осущест-вления производственной деятельности, а также товаров, приобретаемых для перепродажи. К вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком сумм авансовых или иных платежей, полученные в счет предстоящих поста-вок товаров, работ, услуг, суммы, уплаченные по командировкам (расход по проезду к месту служебной командировки и обратно, расходы за найм жилого помещения, за пользование в поездах постельными принадлежностями). В этом случае сумма налога, подлежащая к вычету, исчисляется по расчетной ставке 16,67% сумм произведенных расходов. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продав-цами и документов подтверждающих фактическую уплату налога. При использовании налогопл-ком - векселедателем в расчетах за приобретенные им товары, работы, услуги собственного векселя третьего лица полученного в обмен на собствен-ный вексель сумм налога фактически уплаченные налогоплательщиком – векселедателем при приобретении указанных товаров, работ, услуг исчисляется исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

22Акцизы: Сроки и порядок уплаты налогов в бюджет.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как сумма налога от реализации подакцизных товаров, уменьшается на налоговые вычеты.

Если по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов превышает общую сумму акцизов, исчисленную по реализациям подак-цизным товарам, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Данные суммы направляются в течении 3-х налоговых периодов, следуемых за отчетным периодам, на исполнение обязательств по уплате налогов, на уплату пении, погашение недоимки или налоговых санкций.

По истечению 3-х налоговых периодов, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Уплата акциза при реализации подакцизных товаров осуществляется за истекший период непозднее последнего числа месяца следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза при реализации алкогольной продукции производится за истекший налоговый период:

- не позднее 30 числа отчетного месяца (авансовый платеж) — по алкогольной продукции реализован-ной с 1 по 15 число отчетного месяца;

- не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным – по алкогольной продукции реализован-ной с 16 по последнее число отчетного месяца.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, в срок не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным месяцем.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-05-31; Просмотров: 352; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.