Объекты налогообложения. Освобождение дается на срок равный 12 последовательным календарным месяцам

Освобождение дается на срок равный 12 последовательным календарным месяцам.

По истечении этого срока организации и предприниматели должны представить в налоговые органы заявление и документы, подтверждающие, что в течение периода освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превысила двух миллионов рублей.

2) Освобождение от исполнения организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

4. НДС: объекты налогообложения. Место реализации товаров, работ, услуг.

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации по соглашению сторон обязательства могут быть прекращены путем предоставления взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) или новаций (заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения). Реализаций товаров (работ, услуг) является и их передача на безвозмездной основе;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Важным моментом в определении объекта налогообложения по НДС является определение места реализации товаров (работ услуг). Только реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

• товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России

5. НДС: налоговая база. Порядок определения налоговой базы.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) -стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с НК РФ.

В случае если цена не установлена, то стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен, если товар/работа/услуга реализованы безвозмездно или обменены в натуральной форме, то НДС исчисляется из рыночной цены. Это же касается передачи прав собственности на заложенное имущество в случае невыполнения обязательств.

Если налогоплательщик реализует имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете по стоимости с учетом НДС, (уплаченного поставщику при приобретении), то налоговая база определяется как разница между стоимостью реализуемого имущества с учетом НДС, акциза и без налога с продаж и стоимостью приобретения имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

К такому имуществу, например, относятся:

• имущество (основные средства), приобретенные за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемые с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника;

• безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной;

• приобретенное имущество, используемое для осуществления операций, не подлежащих налогообложению;

• основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога (это, прежде всего, основные средства, законченные капитальным строительством до 2001 года);

• служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом НДС.

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками по НДС) налоговая база рассчитывается как разница между ценой реализации (с НДС и без налога с продаж) и ценой приобретения.

Если организация производит товары из давальческого сырья (материалов), то налоговая база - это стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья (материалов) с учетом акцизов и без НДС и налога с продаж.

В налоговую базу включаются полученные налогоплательщиком суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в том числе:

· авансовые платежи;

· суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов;

· суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Проценты по коммерческому кредиту включаются в налоговую базу в полном объеме;

· суммы полученных штрафов и других санкций.

Если полученные денежные суммы связаны с операциями по реализации товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС, то они не включаются в налоговую базу.

При реализации на территории России услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

По итогам налогового периода, налогоплательщик НДС схематично должен выполнить следующие действия:

1. Определить все объекты налогообложения, которые возникли у него в рамках этого периода

2. Исчислить общую сумму налога, возникшую в рамках этого периода от контрагентов

3. Определить общую сумму налога, которая была уплачена налогоплательщиком своим контрагентам при оплате товаров, работ и услуг в рамках этого периода.

4. Налогоплательщик производит уменьшение суммы налогов объектов налогообложения на уплаченный им НДС (налоговый вычет). Положительная разница этих величин означает, что налог уплачивается в бюджет, отрицательна разница этих параметров влечет возмещение налога из бюджета.

Возмещение налога как правило бывает в следующих ситуациях:

1. У налогоплательщиков, которые приобретают товары, работы, услуги со ставкой 18% НДС, а продают их со ставкой 10%. Например, закупают сырье, продают произведенные медикаменты.

2. Лица, которые экспортируют товар.
Два принципа взимания налогов:
- принцип страны назначения – страна вывоза применяет ставку 0%, назначения – полную по своему законодательству. Большинство стран применяют этот принцип.
Может иметь регулирующее значение при ограничении ввоза тех или иных товаров.
- принцип страны отправления

Возмещение возможно либо в форме денежных средств либо в виде зачета.

Налоговый период по НДС – 1 квартал.

7. НДС: налоговый период и налоговые ставки.

Налоговым периодом является календарный месяц. Если в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышает один миллион рублей за каждый месяц, то налоговый период - квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;

• ставка 10 процентов;

• ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги).

Дата добавления: 2015-05-31