Формирования годового отчета кредитной организации

Правила определения финансового результата и

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января нового года производится перенос доходов и расходов со счетов по учету финансового результата текущего года на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Перенос доходов:

Дт 70601 «Доходы»

Кт 70701 «Доходы»

Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

Перенос расходов:

Дт 70706 «Расходы»

Кт 70606 «Расходы»

Дт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70711 «Налог на прибыль»

Кт 70611 «Налог на прибыль»

Дт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения»

Кт 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

В бухгалтерском учете отражаются события после отчетной даты. Событиям после отчетной даты подразделяются на два вида:

• события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность. Они подлежат отражению в бухгалтерском учете;

• события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность. Они в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность, в частности, могут быть отнесены:

• объявление заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

• произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

• начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством РФ кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

• обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

• объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

• переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов 70701—70711. Выявленные (признанные) дополнительно доходы и расходы отражаются по символам отчета о прибылях и убытках и на соответствующих балансовых счетах.

На дату составления годового бухгалтерского отчета счета доходов и расходов закрываются с отнесением остатков либо на счет 70801 «Прибыль прошлого года», либо на счет 70802 «Убыток прошлого года». Эти счета не являются парными, поэтому не предусмотрена их корреспонденция между собой. Закрытие счетов доходов и расходов осуществляется только на один из этих счетов, в зависимости от того, какой финансовый результат получается по расчету: прибыль или убыток.

При получении прибыли закрытие счетов по учету доходов производится следующими проводками:

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов в этом случае производится следующими проводками:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

При получении убытка закрытие счетов по учету доходов производится следующими проводками:

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70802 «Убыток прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов в этом случае производится следующими проводками:

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

После проведения общего собрания акционеров (участников) кредитной организации закрываются счета по учету прибыли или убытка прошлого года.

При получении прибыли:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10701 «Резервный фонд»

Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (на выплату вознаграждений по итогам года)

Кт 10801 «Нераспределенная прибыль».

При получении убытка:

Дт 10901 «Непокрытый убыток»

Кт 70802 «Убыток прошлого года».

Вопросы для самоконтроля

1. Что признается доходами и расходами кредитной организации?

2. Какие доходы относятся к операционным?

3. Назовите регистры синтетического и аналитического учета при учете доходов и расходов.

4. Какие два вида событий после отчетной даты выделяют для отражения в финансовой отчетности?

5. Назовите примеры событий, подтверждающих существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность. Как эти события отражаются в бухгалтерском учете?

6. При каких условиях доход признается в бухгалтерском учете?

7. На основании каких данных устанавливается наличие или отсутствие неопределенности в получении доходов?

8. В каком порядке признаются доходы в случае переклассификации актива?

9. Что понимают под встроенным производным инструментом, неотделяемым от основного договора?

10. Как происходит формирование финансового результата деятель­ности кредитной организации?

11. Что понимают под доходами и расходами будущих периодов?

12. В каком порядке суммы доходов и расходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов и расходов?

13. Приведите примеры доходов и расходов будущих периодов.

Дата добавления: 2015-05-26