Методичні рекомендації. Бібліографічний список до теми

План вивчення теми

Тема 8. Акцизний податок

Бібліографічний список до теми

2, 11 – 25

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: · сутності акцизного податку як форми специфічних акцизів; · особливостей акцизного оподаткування в Україні; · переліку підакцизних товарів і ставок акцизного податку; · дати виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції); · контролю за сплатою акцизного податку.

1. Акцизний податок як форма специфічних акцизів. Особливості акцизного оподаткування в Україні.

2. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного податку.

3. Дата виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції).

4. Контроль за сплатою акцизного податку.

При вивченні першого питання необхідно звернути увагу на те, що акцизний податок є одним з непрямих податків, оскільки він включається до ціни товарів і сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до категорії специфічних акцизів, тобто стягнення цього податку провадиться за диференційованими ставками з окремих груп товарів.

Важливо відмітити, що акцизний податок був введений в Україні у 1992 році. Його ціль - збільшити доходи бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних товарів не першої необхідності, які споживаються здебільшого населенням з рівнем доходів вище середнього.

Окрім того, при вивченні першого питання потрібно з’ясувати, у чому полягають головні відмінності акцизного податку від ПДВ. При цьому потрібно усвідомити, що на відміну від податку на додану вартість акцизним податком оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги.Об'єктом оподаткування акцизним податком є повна вартість товарів, тоді як ПДВ нараховується тільки на її частину - додану вартість. Кожна група підакцизних товарів має визначену ставку, тоді як ПДВ стягується за універсальною ставкою. Акцизний податок менше впливає на загальний рівень цін в країні, оскільки перелік підакцизних товарів є досить незначним. З цієї ж причини і його фіскальне значення набагато нижче, ніж у ПДВ. Однак він має великий вплив на структуру споживання.Адже нерівномірне і досить значне підвищення цін при стягненні акцизного податку зменшує обсяг споживання в кількісному виразі. Цю властивість держава використовує, зокрема, для обмеження споживання алкогольних і тютюнових виробів. Акцизний податок сплачується лише один раз, тоді як ПДВ - на всіх етапах руху товарів. З точки зору соціальної справедливості акцизний податок має переваги над ПДВ, оскільки підакцизні товари споживаються, як правило, заможними верствами населення, що пом'якшує його регресивність у порівнянні з ПДВ, основний тягар якого розподіляється між широкими верствами населення.

Для поглибленого вивчення першого питання рекомендуємо звернутися до таких навчальних посібників: Соколовська А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; Податкова система України / за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с.

При вивченні всіх інших питань (2-4) теми необхідно керуватися Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (розділ VІ, ст. 212 – 230; розділ ХХ, підрозділ 5). Це основний законодавчий документ, який встановлює: елементи акцизного податку; перелік підакцизних товарів і ставки акцизного податку; порядок та особливості обчислення акцизного податку; порядок та строки сплати податку; порядок складання та подання декларацій з акцизного податку; контроль за сплатою акцизного податку.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати ситуаційні завдання, індивідуальну роботу, які наведено нижче.

Дата добавления: 2015-05-26