Тема 3. Система счетов и двойная запись

Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгал­терского учета хозяйственных операций.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи (таблица 18,19):

— открыть счета бухгалтерского учета;

— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные опе­рации за месяц способом двойной записи;

— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;

— по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 ноября 200_ г. (таблица 20)

Данные для выполнения задачи

Таблица 18 -Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 октября 200_ г.

Актив	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства	386 000
Итого по разделу I:	416 000
II. Оборотные активы
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Дебиторская задолженность краткосрочная –всего,
в т.ч. покупатели и заказчики
Денежные средства,	100 000
в том числе:
• касса
• расчетный счет
Итого по разделу II:	194 000
Баланс	610 000

Пассив	Сумма,
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	300 000
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу III:	347 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства,	200 000
в том числе:
• кредиты банков	200 000
Итого по разделу IV:	200 000
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность,
В том числе:
-поставщикам
- по оплате труда
Итого по разделу V го по разделу V:
Баланс

Таблица 19- Хозяйственные операции ОАО «Шанс» за октябрь 200_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Отпущены со склада в производство материалы	22 000
2.	Начислена заработная плата рабочим основного производства
3.	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
4.	Выдана из кассы заработная плата работникам организа­ции
5.	Депонирована заработная плата
6.	Внесена на расчетный счет из кассы своевременно не по­лученная заработная плата
7.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка
8.	Поступили от поставщиков материалы
9.	Перечислено с расчетного счета в погашение за­долженности поставщикам за материалы
10.	Выпущена из производства готовая продукция
11.	С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации
12.	Начислены амортизационные отчисления по основным средствам основного производства

Решение:

10 «Материалы» 20 «Основное производство»

Дебет Кредит Дебет Кредит

62000 2000

1) 22000 1) 22000

50 «Касса» 51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит Дебет Кредит

70 «Расчеты с персоналом по ОТ» 43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит Дебет Кредит

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76.4 «Расчеты с депонентами»

Дебет Кредит Дебет Кредит

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» 02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит Дебет Кредит

04 «Нематериальные активы» 01 «Основные средства»

Дебет Кредит Дебет Кредит

62«Расчеты с покупателями и заказчиками» 80 «Уставный капитал»

Дебет Кредит Дебет Кредит

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 84 «Нераспределенная

прибыль»

Дебет Кредит Дебет Кредит

Таблица 20- Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 01 ноября 200_

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Собственные акции, выкупленные у акционеров
Незавершенное строительство		Добавочный капитал
Доходные вложения в материальные ценности		Резервный капитал –всего, в т.ч.
Отложенные налоговые активы		резервы, образован. в соответствии с закон.-вом
Прочие внеоборотные активы		резервы, образован. в соответствии с учредит. документами
Итого по разделу 1		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3
Запасы –всего, в т.ч.		4. Долгосрочные обязательства
сырье, материалы и др.аналогичные ценности		Займы и кредиты
животные на выращивании и откорме		Отложенные налоговые обязательства
затраты в незавершенном производстве		Прочие долгосрочные обязательства
готовая продукция и товары для перепродажи		Итого по разделу 4
товары отгруженные		5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов		Займы и кредиты
прочие запасы и затраты		Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		поставщики и подрядчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)		задолженность перед персоналом организации
в т.ч. покупатели заказчики		задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)		задолженность по налогам и сборам
в т.ч. покупатели заказчики		прочие кредиторы
Краткосрочные финансовые вложения		Задолженность перед участниками (учредителями) организации
Денежные средства		Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы		Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу 2		Прочие краткосрочные обязательства
		Итого по разделу 5
БАЛАНС		БАЛАНС

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (таблица 21,22):

— открыть счета бухгалтерского учета;

— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные опе­рации за месяц способом двойной записи;

— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;

— по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 200_ г. (таблица 23)

Данные для выполнения задачи

Таблица 21 -Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 октября 200_ г.

Актив	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы
Основные средства	424 000
Итого по разделу I:	424 000
2. Оборотные активы
Материалы
Незавершенное производство
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность краткосрочная – всего,
в т.ч. покупатели и заказчики
Касса
Расчетные счета	175 000
Итого по разделу 2:	256 000
Баланс	680 000
Пассив	Сумма, руб.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	200 000
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу III:	296 000
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиты банков	320 000
Итого по разделу IV:	320 000
V. Краткосрочные обязательства
Задолженность поставщикам
Итого по разделу V:
Баланс	680 000

Таблица 22 -Хозяйственные операции ОАО «Гера» за октябрь 200_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Зачислена на расчетный счет дебиторская задолжен­ность покупателей и заказчиков
2.	Акцептован счет поставщика за поступившие мате­риалы
3.	Начислена заработная плата:
а	• работникам заводоуправления
б	• рабочим основного производства
4.	Начислен единый социальный налог:
а	• работникам заводоуправления
б	• рабочим основного производства
5.	Отпущены со склада в производство материалы
6.	Поступили от поставщика основные средства
6а	Учтен НДС по приобретенным основным средствам
7.	Основные средства введены в эксплуатацию
8.	Перечислено с расчетного счета в погашение задол­женности поставщикам за поступившие основные средства
9.	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные рас­ходы
10.	Израсходованы денежные средства подотчетным лицом на общехозяйственные расходы
11.	Списываются общехозяйственные расходы на затраты производства (сумму определить)	?
12.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
13.	Выпущена из производства готовая продукция
14.	Произведены отчисления от прибыли на формиро­вание резервного капитала

Решение:

1. Открываем счета бухгалтерского учета на основе данных таблицы 21,22 – счета 51,62,10,60,26,20,70,69,08,01,19,71,66,43,84,82,67,80 (см. решение зад.1)

Таблица 23- Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 01 ноября 200_

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Собственные акции, выкупленные у акционеров
Незавершенное строительство		Добавочный капитал
Доходные вложения в материальные ценности		Резервный капитал –всего, в т.ч.
Отложенные налоговые активы		резервы, образован. в соответствии с закон.-вом
Прочие внеоборотные активы		резервы, образован. в соответствии с учредит. документами
Итого по разделу 1		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3
Запасы –всего, в т.ч.		4. Долгосрочные обязательства
сырье, материалы и др.аналогичные ценности		Займы и кредиты
животные на выращивании и откорме		Отложенные налоговые обязательства
затраты в незавершенном производстве		Прочие долгосрочные обязательства
готовая продукция и товары для перепродажи		Итого по разделу 4
товары отгруженные		5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов		Займы и кредиты
прочие запасы и затраты		Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		поставщики и подрядчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		задолженность перед персоналом организации
в т.ч. покупатели заказчики		задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)		задолженность по налогам и сборам
в т.ч. покупатели заказчики		прочие кредиторы
Краткосрочные финансовые вложения		Задолженность перед участниками (учредителями) организации
Денежные средства		Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы		Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу 2		Прочие краткосрочные обязательства
		Итого по разделу 5
БАЛАНС		БАЛАНС

Задача 3. На основе данных для выполнения задачи (таблица 24):

— открыть счета бухгалтерского учета;

— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные опе­рации за месяц способом двойной записи;

— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;

— по данным счетов составить бухгалтерский баланс мебель­ной фабрики «Дубрава» на 1 декабря 200_ г. (таблица 26)

Данные для выполнения задачи

Таблица 24 -Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 ноября 200_ г.

Актив	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства	560 000
Итого по разделу I:
II. Оборотные активы
Запасы,	142 900
в том числе:
• материалы
• топливо
• незавершенное производство
• готовая продукция
Дебиторская задолженность,
в том числе:
• покупатели и заказчики	36 900
• задолженность учредителей по взносам в уставный ка­питал
• подотчетные лица
Денежные средства,	131 200
в том числе:
• касса
• расчетный счет	127 000
Итого по разделу II:	339 000
Баланс	950 000

Пассив	Сумма, руб.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	160 000
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу III:	350 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства,	350 000
в том числе:
• кредиты банков	350 000
Итого по разделу IV:	350 000
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность,	250 000
в том числе:
• поставщикам
• по оплате труда	104 600
• перед бюджетом
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу V:	250 000
Баланс	950 000

Таблица 25 - Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 200_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
2.	Получены в кассу с расчетного счета деньги для вы­дачи заработной платы
3.	Выдана заработная плата работникам организации
4.	Депонирована невыданная зарплата
5.	Возвращена на расчетный счет из кассы своевременно не по­лученная заработная плата
6.	Перечислено с расчетного счета поставщикам в по­гашение задолженности
7.	Отпущены со склада в производство материалы
8.	Начислена амортизация по основным средствам основного производства	3 100
9.	Начислена задолженность прочим кредиторам - за услуги про­изводственного характера
10.	Внесены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет взноса в уставный капитал
11.	С расчетного счета перечислено в погашение задол­женности перед бюджетом
12.	Выпущена из производства готовая продукция

Решение:

1. Открыть счета бухгалтерского учета, используя данные таблиц 24,25 – счета 04,01,10.1,10.3,20,43,62,75,71,50,51,80,83,82,84,67,60,70,68,96,66,76.4,76.5

Таблица 26 - Бухгалтерский баланс Мебельной фабрики «Дубрава» на 01 декабря 200_

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Собственные акции, выкупленные у акционеров
Незавершенное строительство		Добавочный капитал
Доходные вложения в материальные ценности		Резервный капитал –всего, в т.ч.
Отложенные налоговые активы		резервы, образован. в соответствии с закон.-вом
Прочие внеоборотные активы		резервы, образован. в соответствии с учредит. документами
Итого по разделу 1		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Оборотные активы		Итого по разделу 3
Запасы –всего, в т.ч.		4. Долгосрочные обязательства
сырье, материалы и др.аналогичные ценности		Займы и кредиты
животные на выращивании и откорме		Отложенные налоговые обязательства
затраты в незавершенном производстве		Прочие долгосрочные обязательства
готовая продукция и товары для перепродажи		Итого по разделу 4
товары отгруженные		5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов		Займы и кредиты
прочие запасы и затраты		Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		поставщики и подрядчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		задолженность перед персоналом организации
в т.ч. покупатели заказчики		задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)		задолженность по налогам и сборам
в т.ч. покупатели заказчики		прочие кредиторы
Краткосрочные финансовые вложения		Задолженность перед участниками (учредителями) организации
Денежные средства		Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы		Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу 2		Прочие краткосрочные обязательства
		Итого по разделу 5
БАЛАНС		БАЛАНС

Содержание хозяйственных операций

Цель занятия — научить студентов по данным готовых коррес­понденции счетов называть содержание хозяйственных операций.

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи (таблица 27) сформули­ровать содержание хозяйственных операций (таблица 28).

Данные для выполнения задачи

Таблица 27- Корреспонденция счетов

№ п/п	Наименование корреспондирующих счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1.	Расчетный счет	Краткосрочный кредит банка
2.	Касса	Расчетный счет
3.	Расходы будущих пери­одов	Расчетный счет
4.	Материалы	Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками
5.	Расчеты с подотчетными лицами	Касса
6.	Материалы	Расчеты с подотчетны­ми лицами
7.	Касса	Расчеты с подотчетны­ми лицами
8.	Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчеты по налогам и сборам
9.	Материалы	Основное производство
10.	Расчеты по налогам и сборам	НДС по приобретенным ценностям

Таблица 28 – Содержание хозяйственных операций

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.

Дата добавления: 2015-05-28