Состовление налогового учета и налоговое планирование деятельности организации

Налоговым учетом является совокупность всех действий бухгалтера, связанных с налогообложением (составление налоговых деклараций (см. Приложение 7), выписка счетов‑фактур по НДС, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов‑фактур, книг покупок и продаж и т.д.).

По налогу на прибыль ярким примером налогового учета является работа, проводимая бухгалтерами для составления приложения № 4 к Инструкции МНС России от 15.07.2000 № 62 «Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли». В этой справке осуществлялась корректировка бухгалтерской отчетной прибыли для определения налогооблагаемой прибыли. Для составления этой справки организации должны вести отдельный учет расходов и доходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли, сумм превышения фактических расходов над установленными нормативами и т.п. Только раньше все эти процедуры не назывались налоговым учетом. Поэтому говорить о налоговом учете как о чем‑то совершенно новом не приходится. Единственным новшеством является необходимость особого ведения налогового учета в обязательном порядке.

Налоговый учет – это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации. Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Основной целью налогового планирования на предприятии является оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

Этапы налогового планирования в организации осуществляются несколькими пунктами:

1) определение главных принципов;

2) анализ проблем и постановка задач;

3) определение основных инструментов, которые может использовать организация;

4) создание схемы;

5) осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

В ООО «Забуголь» утверждена общая система налогообложения, структура и график информационных потоков и документооборота в данной системе. Исчисление налогов производится главным бухгалтером, правом заверения копий документов, истребуемых налоговым органом при проведении налоговых проверок, является руководитель и главный бухгалтер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учёт на исследуемом предприятии ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации. ООО «Забуголь» ведёт свою деятельность в сфере добычи, переработки и реализации угля; добычи, переработки и реализации драгоценных металлов и изделий из них; заготовка и переработка древесины; торговля.

В отчёте были рассмотрены: организация работы аппарата бухгалтерии, учет собственного и заемного капитала, учёт основных средств и нематериальных активов, учёт материально-производственных запасов, а так же учёт денежных средств. Был изучен порядок работы с планом счетов.

За время практики ознакомилась с деятельностью отдела по ведению бухгалтерского учета в организации, с основными документами по учету, с профессиональными и должностными обязанностями специалистов отдела, активно участвовала в хозяйственной деятельности организации, а также оказывала помощь специалистам, что отражено в данном отчёте.

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 261-ФЗ от 23.11.2009г.

2. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от

21.11.2008г.

3. Новый план счётов бухгалтерского учёта. - М.: Проспект, н76 2008. - 128 с.

4. Положение по бухгалтерскому учёту. - Москва: Проспект П52 2013.

240 с.

5. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле – М.: «Финансы и статистика» - 2008 г. – 244 с.

6. Агафонова М.Н. «Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот». Учебное пособие. 2009 г.

7. Баканов М.И, Дмитриева И.М., Чиркова М.Б. «Бухгалтерский учет в торговле». Учебное пособие для ВУЗов 2 изд., 2006 г.

8. Бухгалтерский учет в торговле: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка - ка: Учеб. пособие. – 7-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 325 с.

9. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле - Москва.: Финансы и статистика, 2008 г. 178 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. -154 с.

11. Патров В.В. Бухгалтерский учет товарных операций. – М.: 2009 г. – 168с.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. - М.: ИТК «Дашков И.К.», 2008. – 148 с.

13. Соколов Я. В., Патров В. В., Карзаева Н. Н. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2010 с.

Дата добавления: 2015-05-28