Порядок определения доходов и расходов

Объекты налогобложения и налоговые ставки

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.

Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, права выбора не имеют и применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.

Обращаем внимание!

На территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 10%.

При использовании второго варианта объекта налогообложения установлен минимальный налог в размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Кодексы: · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.14 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.15 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.18 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.20

Санкт-Петербург: · Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009)

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250). Не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также:

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать страховые взносы в расходах.

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Кодексы: · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 249 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 250 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 251 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.16 · Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.17

Дата добавления: 2015-05-29