Критерии эффективности налогового администрирования и оценки деятельности налоговых инспекций. 2 страница

25.Этапы развития налоговой системы РФ и их характеристика. После распада СССР первые действия по реформированию экономики выразились в либерализации хоз. деятельности и цен (с 1992г. цены на 90% товаров и услуг были полностью освобождены от госуд-ного вмешательства), снятия ограничений в оплате труда, ускоренном проведении приватизации госуда-ных предприятий. Правите-во применяет меры по укреплению экономики страны и разрабатывает основные направления реформирования экономики:- создание системы регулирования рыночных отношений, демополизация производства и формирование конкурентной среды, эффективное преобразование налоговой системы. В 1991- 1992 г. Правительством РФ были приняты новые законы в области налогообложения. Основополагающим законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ», который определил понятия налогов и сборов, отдельных элементов налогообложения, права и обязанности Нп и налоговых органов, установил перечень налогов и сборов, действующих с 1 января 1992 года на территории РФ. С 1 января 1996 г. вводилась в действие упрощенная система налогообложения. С 1 января 1999г был введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, принятый законом от 31 июля № 148-ФЗ. Изменения проходили не только в порядке исчисления и уплаты налогов, но и в структуре налоговой системы. С 1 января 1992. было введено в действие более 40 видов налогов и сборов. Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения. С 1 января 1999г. вступила в силу 1 часть НК. НК устанавливает систему налогов, определяет виды налоговых сборов, взимаемых на территории РФ, порядок установления налогов и сборов на территории субъектов Федерации и муниципальных образований, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершенные налоговые правонарушения. 1 января 2001г. вступила в действие вторая часть НК РФ.

ТРЕТЬИ ВОПРОСЫ В БИЛЕТЕ,

1. Акцизы: назначение, налогоплательщики, объект налогообложения, механизм исчисления и уплаты. Акцизы - федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства, уплачиваются покупателями. Исключением являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи. Устанавливаются на вы­сокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары и на импортные товары в целях защиты национального потребительского рынка.

Плательщиками являются: организации и ИП, совершающие операции с подакцизными товарами, а так же лица, перемещающие подакцизные товары за границу. Подакцизными признаются товары:

- диз. топливо; - бензин автомобильный; - спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного); - моторные масла; - спиртосодержащая продукция; - пиво; - табачная продукция; - автомобили легковые; - алкогольная продукция. Акцизами облагается реализация (передача) на территории РФ произведенных Нп подакцизных товаров. Налоговые ставки: твердые (в руб.за ед.продукции), адвалорные(в % к стоимости и комбинированные(и твердые и процентные). Налоговая база определяется в зависимости от установленных ставок. Налоговый период: месяц и квартал в зависимости от вида подакцизного товара. Определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по итогам каждого налогового периода. Дата реализации подакцизных товаров, заисит от вида подакцизного товара, по большинству из них это день отгрузки. После исчисления акциза налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. В расчетных документах и сч.фактурах сумма акциза определяется отдельной строкой. Если Нп производит подакцизный товар из другого подакцизного товара, то сумма акциза подлежащего к уплате в бюджет уменьшается на сумму вычета. Налоговый вычет производится только в доле основного сырья фактически включенного в расходы на производство другого подакцизного товара.

2. Действующий механизм исчисления налога на добавленную стоимость, направления совершенствования. НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоим-ти(ДС), создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (тов., раб., усл.). ДС определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произв-ва и обращения. НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем. Плательщики: организации; ИП; лица перемещающие товары ч/з таможенную границу. Взимается в бюджет методом частичных платежей: на каждом этапе технологической цепочки произв-ва и обращения товара налог, подлежащий уплате, равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке (гл. 21 НК РФ). Нп имеют право получить освобождение от обязанности быть Нп, если выручка от реализации товаров, работ, услуг за 3 последовательных месяца не превышает 2млн.руб. Объекты налогообложения: -реализация товаров, работ, услуг на территории РФ(в момент начала сделки); -выполнение СМР хозяйственным способом для собственных нужд; - передача товаров, раб., услуг для собственных нужд, расходы по которым относятся за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия; -экспорт; -импорт Операции не подлежащие обложению носят социальную направленность их перечень предусмотрен в ст.149 НК. Для получения освобождения необходимо: наличие лицензии; раздельный учет операций облогаемых и необлогаемых НДС. Налоговая база – стоимостная оценка объекта налогообложения, она возникает в момент реализации. По каждому объекту установлен свой порядок определения даты реализации:

- при реализации товаров, работ, услуг датой реализации является дата отгрузки товара и подписания акта выполненных работ; - налоговая база увеличивается на сумму оплаченных покупателем авансов; - по каждой ставке должна определяться налоговая база; - если организация получает финансовую помощь или безвозмездные поступления, то они включаются в налоговую базу. Ставки: - 10% (прод. Товары, товары детского ассортимента по спец. перечню, книгопечатная продукция, периодические печатные издания, мед. изделия и препараты); - 0% (товары реализуемые на экспорт, выполнение работ в комосе); - 18% (остальные тов.).Налоговый период – квартал. По итогам квар-ла исчисляется сумма НДС, и заполняется налоговая декларация, срок уплаты не позднее 20 числ. мес. следующего за отчетным кв. Для целей исчисления НДС Нп исчисляет налог с реализации и полученную сумму уменьшает на сумму НДС предъявленную ему поставщиком товаров. В законе установлены правила вычета:1)наличие счета-фактуры; 2)оприходование ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг; 3) ценности, работы, услуги приобретены для осуществления производственной деятельности облагаемой НДС,а в торговле для перепродажи.

Если ценности приобретены для непроизводственной деятельности, то входной НДС относится за счет чистой прибыли.

3. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций. Характеристика доходов от реализации товаров (работ, услуг) Объектами налогобложения являются: - Доходы, уменьшенные на величину расходов (российские организации); - Доходы, полученные через по­стоянные представительства, умень­шенные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходов (иностранные организации получающие доход ч/з постоянные представительства в РФ); - Доходы, полученные от источников в РФ (иные иностранные организации).

Доходы от реализации – это поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, т.е. это выручка от реализации товаров собственного производства, покупных товаров, от реализации работ или услуг. Доходы от реализации могут исчисляться как по оплате, так и по отгрузке. Это определяется в ежегодном приказе об учетной политике в целях налогообложения.

4. Порядок применения налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость. Нп имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные законодат-вом налоговые вычеты: - суммы налога, предъявленные налого­плательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), при­обретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК); - суммы налога, уплаченные покупателя­ми-налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом, прежде чем принять к вычету указанные суммы налога, налог. агент должен уплатить их в бюджет; - суммы налога, предъявленные продавца­ми налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным на­логоплательщиком товаров (работ; услуг), имущественных прав (п. 4. ст. 171 НКРФ); - суммы налога, предъявленные продав­цом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализа­ции товаров в случае возврата этих товаров, в том числе в течение действия гарантийного срока, продавцу или отказа от них; - суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг) (п. 5 ст. 171 НК РФ);

- суммы налога, предъявленные налогопла­тельщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; - суммы налога, предъявленные нало­гоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ); -суммы налога, исчисленные налогопла­тельщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171 НК РФ); - суммы налога, предъявленные продав­цом покупателю в результате частичной оплаты в счет предстоя­щих поставок товаров. Полный перечень налоговых вычетов представлен в ст. 171 НКРФ.

5. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация ихарактеристика. Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты, осуществленные Нп. В зависимости от характера, условий осуществления, направления деятельности Нп, а также в целях налогообложения расходы подразделяются на две категории: 1)связанные с производством и реализацией; 2)внереализационные.

И те и другие уменьшают налогооблагаемую прибыль.

(1) -Материальные расходы (Сырье, материалы, комплектующие изделия, инструменты, и др.);- Расходы на оплату труда; - Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения(для целей налогообложения принимаются в размере, не превышающем 3% ФОТ); - Амортизацион­ные отчисления (Амортизация начисляется на основные средства и НМА. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.);

-Прочие расходы (Начисленные налоги и сборы; Оплата посреднических услуг; Расходы по обеспечению пож. безопасности; Арендные платежи; Командировочные, представительские, рекламные расходы, а также расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.)

(2) К внереализационным расходам относятся затраты, не связанные с производством и реализацией продукции, в частности: - проценты, начисленные по заемным средствам; - отрицательные курсовые и суммовые разницы; - разница между курсом покупки или продажи иностранной валюты и курсом, установленным Банком России; - судебные издержки;

- затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации; - признанные должником штрафы и пени по хозяйственным договорам; - средства, уплаченные за услуги банков; - затраты на аннулированные производственные заказы; - убытки по сделке уступки права требования;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций; - убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

6. Налог на добавленную стоимость поэкспорно-импортным операциям. Особенности исчисления, уплаты и возмещения. При ввозе товара на территорию РФ импортер должен уплатить НДС таможенным органам за ставкой 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. Учитывая вид продукции и таможенный режим, товары могут быть освобождены полностью или частично от обложения НДС. Налогообложение производится в зависимости от выбранного таможенного режима. Налогооблагаемая база складывается из таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и суммы акциза по подакцизным товарам. Уплаченный в бюджет НДС при импорте товаров принимается к вычету налогоплательщиком при выполнении определенных условий: - ввезенные товары приняты на учет; -соответст-щие первичные документы есть в наличии; -ввезенные товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;- НДС фактически уплачен таможенным органам

Экспорт – это вывоз товара с таможенной территории страны без обязательства об обратном ввозе. Перемещение товаров, работ и услуг через границу РФ есть объект обложения НДС. Реализация товаров на экспорт, а также работы, которые непосредственно связанны с производством и реализацией этих товаров, облагаются НДС по нулевой ставке. Для подтверждения ставки и возмещения «входного» НДС нужно представить документы по факту экспорта. Срок для подтверждения 180 к.д. со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта. Перечень необходимых документов: - контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории; - выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации таких товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в любом российском банке; - таможенная декларация с отметками российского таможенного органа; - копии транспортных товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов. В случае если Нп не подтвердил право на применение нулевой ставки НДС, то для определения налоговой базы следует поступить так: - если есть предоплата за товар, то ее нужно пересчитать по курсу на дату оплаты;- при отсутствии предоплаты перерасчет производится на дату отгрузки. Согласно ст. 149 НК установлен перечень товаров, операции по реализации которых не облагаются НДС на территории РФ. Нп должен отразить эти операции в декларации по НДС. Согласно ст. 170 НК суммы НДС, уплаченные при покупке товаров, которые используются для осуществления необлагаемых операций, учитываются в их стоимости. Установлено 2 перечня товаров, реализация которых освобождена от уплаты НДС:- операции, по которым налогоплательщик не имеет права отказаться от освобождения от НДС; - операции, по которым налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения НДС;

Возмещение НДС производится не позднее 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. В течение 3 месяцев после ее предоставления налоговый орган производит проверку обоснованности применения нулевой ставки, налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС путем зачета или возврата соответствующих сумм либо принимает решение об полном или частичном отказе.

7. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплпаты, перспективы развития ЕНВД - специальный режим налогообложения. С 2013 года ЕНВД – добровольная система налогообложения. Плательщики: организации и ИП. Переход осуществляется на основании поданного заявления при соблюдении определенных критериев: - наличие определенных видов деятельности (бытовые, ветеринарные услуги, розн.торговля, распространение рекламы, автостоянки и др.); - численность работн. не должна превышать 100 чел; - доля участия др. организаций в Уст. Капитале не должна превышать 25%. Налоговой базой является базовая доходность, установленная на онове статистических эмпирических показателей умноженная на количество физическиз показателй, в зависимости от вида предпринимательской деятельности. Вводится в действие решением муниципальных образований на соответствующих территориях. 90% этого налога идет в местный бюджет, 10% в субъекты РФ. Муниципалитеты в своих решениях устанавливают корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности(К2) в пределах от 0, 005 до 1,0 включительно. Кроме того налоговая база уточняется на корректирующий коэффициент К1(учитывает инфляцию, устанавливается правительством РФ по квартально). С 2013 года Нп при исчислении ЕНВД учитывает количество дней предпринимательской деятельности в месяце, т.о. сумма вмененного дохода за месяц =((базовая доходность х К1 х К2) х величину физических показателей х кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце.)

Нп имеет право уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФСС, но эти взносы не могут уменьшить сумму налога более чем на 50%. Ставка налога 15%. Налоговый период-квартал. Налоговая декларация предоставляется до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, срок уплаты до 25 числа.

8. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплпаты единого налога, перспективы развития. Упрощённая система налогообложения особый вид налогового режима. Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса. Имеются ограничения при переходе на упрощенную систему:- не могут перейти организации имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, негосударственные ПФ, ломбарды, организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, игорным бизнесом, организации у которых доля др. организаций в уставном капитале составляет более 25%, организации остаточная доля ОС и НМА превышает 100 млн.руб,бюджетные учреждения, казенные учреждения, иностранные организации. Для перехода организация подает заявление в налоговый орган, при этом доход за 9 месяцев года пред­шествовавшего году перехода на УСН не должен превышать 15 млн.руб. Налогоплательщики: организации и ИП. Объектом нал.обл: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые ставки: 6 %, если объектом налогообл являются доходы, 15%, если объектом налогообл явл доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы по данной системе (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.; внереализационнные раходы). Нал период – календ год. Отч период – 1 кварт, полугод, 9 мес.

Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый период, эти налогоплательщики уменьшают на сумму страховых взносов в ПФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50% Нп, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.Уплаченные авансовые платежи по на­логу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (организации не позд 31 марта, а ИП не поз 30 апреля. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

9. Налог на имущество физических лиц: действующий механизм исчисления, проблемы при исчислении и уплате налога и пути их решения. Плательщики: Физ.лица собственники имущества, признаваемого объектом налогооблож-я. Если имущество находится в долевой собств-сти нескольких физ. лиц, то плательщиком признается каждое физ.лицо соразмерно его доли в праве собственности. Если имущество находится в общей совместной собствен-ти нескольких физ.лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.Объект налогооблож-я: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж или иное строение и сооружение, доля общей собственности на ранее указанное имущество. Ставки налога: Рекомендуемые пределы на федеральном уравне: От 300тыс.руб включительно - до 0,1%; Свыше 300 до 500тыс.руб - свыше 0.1% до 0.3%; Свыше 500 тыс.руб - свыше 0,3 до 2%. Конкретные ставки устанавливаются правовыми органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентарной стоим-ти объектов налогообложения на 1 января каждого года. В каждом МО действуют свои ставки, им предоставлено право дифференцировать ставки в установленных законом пределах в зависимости от суммарной инвент-ной стоимости, типу исползования и другим критериям. Агоритм исчисления суммы налога по объектам находящимся в общей долевой собствен-ти:∑налога =инвентарная ст-ть на нач. налог. периода умноженная на размер доли владельца и умноженная на ставку исходя из общей инвнт.ст-ти. Агоритм исчисления суммы налога по объектам находящимся в общей совместной собственности: ∑налога= инвентарная ст-ть имуществана начало налогового периода умноженная на количество собственников и умноженная на ставку исходя из общей инвнт.ст-ти. Льготы по налогу: -герои Советского союза и РФ, а также лица награжденные орденом славы 3-х степеней; -инвалиды 1-й, 2-й группы, инвалиды детства; -участники гражданской и ВОВ и др. боевых действий по защите СССР; - лица подвергшиеся воздействию радиации(чернобыльцы) и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;-члены семей военнослужащих потерявшие кормильца;-пенсионеры и др. Налоговый период – календарный год, отчетных-нет

10. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Налог на имущество организа­ций - региональный налог, является прямым и пропорциональным. Плательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объекты обложения налогом: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Для иностранных организаций имеющих постоянное представительство объектом признается движимое и недвижимое имущество относящиеся к объектам основные средства. Не признается объектом налогообложения земля. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора о совместной деятельности - имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации и налоги платит она, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ставки: Предельная ставка составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговый период - календарный год, а отчетные - I квартал, полугодие, 9 месяцев.Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего а отчетным периодом. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

11. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: назначение, состав, условия и порядок применения. Имущественный налоговый вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин: - продавал свое имущество; - тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если в течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый вычет, т.е. налог с этих доходов уплачивать не нужно. Если подобное имущество находилось в собственности гражданина менее т3 лет, то вычет не может превышать в целом 1 000 000 руб. При продаже любого другого имущества, которым гражданин владел менее трех лет, размер вычета не может быть больше 125 000руб. Если же Нп не может подтвердить свои затраты на покупку имущества, он может воспользоваться только вычетом в размере 1 000 000 руб. ИП не могут воспользоваться вычетом, если они продают имущество в рамках своей деятельности. Если Нп строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход может уменьшить на истраченные суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму % по этому кредиту. Чтобы получить вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней: - письменное заявление; - документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру); - платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.). Вычет при покупке и строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован. Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается. Имущественный налоговый вычет может быть до окончания налогового периода предоставлен физ. лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права на него налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

12. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ: назначение, состав, условия и порядок применения. Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физ. лицо (гражданин) тратил деньги: - на благотворительность; - на обучение; - на лечение; - на пенсионные взносы в пользу родственников; - на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Расходы на благотворительность. Суммы взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу более чем на 25% полученного дохода. Для получения налогового вычета необходимо:- подать в налоговый орган декларацию в установленной форме в установленный срок; - документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности; - платежные документы по расходам на благотворительность; - справку о доходах по форме № 2-НДФЛ. Расходы на обучение. Вычет предоставляется физ лицу, если в течение года он тратил деньги: - на собственное обучение; - на обучение своих детей. Налогооблагаемый доход уменьшает сумма, истраченная на обучение. Однако она не должна превышать 50 000 руб. по каждому основанию. Если обучение ребенка оплачивали оба родителя, то вычет не должен быть больше, чем 50 000 руб. на двоих. Право на такой налоговый вычет распространено также на опекунов и попечителей, если они оплачивают учебу своих подопечных в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений. Чтобы получить вычет, к налоговой декларации прилагают: - заявление; - договор с образовательным учреждением;

- платежки, в которых указано, сколько заплачено за обучение; - справку о доходах по форме № 2-НДФЛ; - копию свидетельства о рождении ребенка.

Расходы на лечение Вычет пре­доставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал:- собственное лечение; - лечение супруги (или супруга), - лечение своих родителей, - лечение детей в возрасте до 18 лет; - медикаменты, назначенные лечащим врачом. Перечень медикаментов утверждается Правительством РФ. Общий размер вычета на оплату лечения и медикаментов не может превышать 50 000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Для того чтобы получить вычет, нужно представить в налоговую инспекцию:- декларацию о доходах; - заявление; - документы, подтверждающие родственные отношения нало­гоплательщика с людьми, лечение которых оплачивалось; - справку об оплате мед. услуг; - оплаченные рецепты на покупку медикаментов. Вычет на лечение предоставляется, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Расходы на пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению. Вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным ПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, в размере фактических произведенных затрат, но не более 50 000 руб. в год. Расходы на формирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Вычет предоставляется в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке форми­рования пенсионных накоплений» в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год. Социальные налоговые вычеты, кроме расходов на дорогостоящее лечение на обучение детей, предоставляются Нп в размере не более 120 000 руб. в год.

Дата добавления: 2015-05-29