Облік розрахунків за податками й платежами

Розподіл орендних платежів

Дата	Орендні платежі	Залишок заборгованості орендаря на кінець періоду***, грн.
Мінімальна сума орендних платежів, яка отримуються регулярно, грн.	Винагорода за тимчасове користування об'єктом*, грн.	Плата за об'єкт**, грн.
01.11.02	6790,98	-	6790,98	19209,02
01.05.03	6790,98	576,27	8177,86	11031,16
01.11.03	6790,98	330,93	6460,05	4571,11
01.05.04	6790,98	2219,87****	4571,11	-
Разом	27163,92	3127,07

* Визначається як добуток залишку заборгованості орендаря на початок періоду і орендної ставки відсотка.

** Визначається як різниця між сумою орендних платежів і винагородою за кори­стування об'єктом.

*** Визначається як різниця між залишком заборгованості орендаря на початок періоду та орендними платежами за об'єкт.

****Визначається з урахуванням залишку заборгованості орендаря за об'єкт (6790,98-4571,11) грн.

	Зміст господарської операції		Сума, грн.
Д-т	К-т
В орендаря
Станом на 01.11.02 р.
	Відображено заборгованість за обладнання
	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ
	Введено в експлуатацію обладнання
	Заборгованість за перше півріччя включена до складу поточної заборгованості (в т.ч. ПДВ)			8149,18
	Перерахована орендна плата			8149,18
Станом на 01.05.03 р. Примітка.У подальші періоди оренди операції відображаються проведеннями, аналогічними наведеним у другому періоді.
	Заборгованість за друге півріччя включена до складу поточної заборгованості (в т. ч. ПДВ)			9813,43
	Нарахована орендна плата за користування обладнанням (в т. ч. ПДВ)			576,27
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ			115,25
	Перераховано орендні платежі			9813,43
			691,52

Основним джерелом доходів бюджетів різних рівнів виступають податки. Податки – це обов‘язкові збори, які стягуються з юридичних та фізичних осіб в процесі розподілу та перерозподілу частини вартості валового внутрішнього продукту (ВВП), які акумулюються в централізованих фондах грошових ресурсів держави, а саме в бюджетах.

Залежно від компетенції органу державної влади, який вводить в дію платіж:

Ø загальнодержавні – податки і збори, які установлюються Верховною Радою України, вводяться в дію винятково Законами України і є обов‘язковими до сплати на всій території України. Відповідно до Закону України “Про систему оподаткування” в нашій країні запроваджено такі види загальнодержавних податків і зборів (обов‘язкових платежів):

ü податок на додану вартість; ü акцизний збір; ü податок на прибуток підприємств; ü податок на доходи фізичних осіб; ü мито; ü державне мито;		ü податок на нерухоме майно; ü податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; ü податок на промисел;
ü плата за землю; ü рентні платежі; збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;	ü збір за спеціальне використання природних ресурсів; ü збір за забруднення природного середовища;
ü збір на обов‘язкове соціальне страхування; ü збір на обов‘язкове державне пенсійне страхування; ü плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності; ü фіксований cільськогосподарський податок;	ü збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; ü єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України; ü збір за використання радіочастотного ресурсу України;

Ø місцеві – податки і збори, які встановлюються місцевими органами самоврядування згідно переліку та в межах граничних розмірів, затверджених Верховною Радою України. Вони є обов‘язковими лише на певній території і надходять виключно до місцевих бюджетів. Згідно Закону України “Про систему оподаткування” до місцевих податків і зборів (обов‘язкових платежів) належать:

ü комунальний податок; ü готельний збір; ü збір за паркування автотранспорту; ринковий збір; ü збір за видачу ордера на квартиру; ü курортний збір; ü збір за участь у бігах на іподромі; збір за виграш у бігах на іподромі; ü збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі ü збір за право використання місцевої символіки;

ü збір за проведення кіно- і телезйомок; ü збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей; ü збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; ü збір за видачу дозволу на розміщення об‘єктів торгівлі та сфери послуг; ü збір за власників собак

Всі новостворені підприємства-резиденти, незалежно від форми власності, повинні у двадцятиденний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для постановки їх на податковий облік.

Для ведення синтетичного обліку податків і зборів Планом рахунків перед­бачені рахунки 64 "Розрахунки за податками й платежами" та 65 "Розрахунки за страхуванням".

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, призначено рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами". За кредитом рахунка 64 "Розрахунки за податками й платежами" відобража­ються нараховані платежі до бюджету, за дебетом — податки, які підлягають відшкодуванню з бюджету, їх сплата, списання тощо. Рахунок 64 має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками";

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами";

643 "Податкові зобов'язання";

644 "Податковий кредит".

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розра­хунки з страхування".

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" відображаються суми нарахова­ного податкового зобов'язання з ПДВ в частині відвантаженої продукції, вико­наних робіт, наданих послуг, строк оплати якого ще не настав.

На субрахунку 644 "Податковий кредит" відображаються суми ПДВ за отримани­ми товарами (роботами, послугами), вартість яких відноситься на валові витрати (або підлягає амортизації), але оплата за якими в даному звітному періоді не здійснена.

До субрахунка (рахунка другого порядку) 641 "Розрахунки за податками" від­криваються аналітичні рахунки (рахунки третього порядку) за кожним видом податкового платежу, платником яких, згідно з чинним законодавством, є під­приємство. Наприклад:

6411 "Розрахунки за податком на прибуток підприємств";

6412 "Розрахунки за податком на додану вартість";

6413 "Розрахунки за податком на землю" і т. д.

До субрахунка (рахунка другого порядку) 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" відкриваються аналітичні рахунки (рахунки третього порядку) за кож­ним видом обов'язкових внесків, платником яких, згідно з чинним законодавст­вом, є підприємство.

Нарахування податків і зборів (обов‘язкових платежів), що підлягають сплаті до бюджету, відображають за кредитом рахунків 641 “Розрахунки за податками”, 642 “Розрахунки за обов‘язковими податками”, у кореспонденції з рахунками, які відображають джерело сплати відповідного податку чи збору. Таким джерелом можуть бути: первісна вартість активів; собівартість продукції (робіт послуг); витрати поточного періоду (прибуток); виручка від реалізації; суми одержаних авансів; доходи фізичних осіб.

2. Податок на прибуток
	Нараховано податок на прибуток		641/2
	Перераховано до бюджету суму податку на прибуток	641/2
	Сума відстроченого податкового активу		641/2
	Відображено відстрочені податкові зобов'язання
3. Податок на доходи фізичних осіб
	Утримано із заробітної плати працівників суму прибуткового податку 661	641/3
	Перераховано до бюджету суму прибуткового податку 641/3
4. Акцизний збір
	Нараховано суму акцизного збору на реалізовану продукцію		641/4
	Нараховано суму акцизного збору на реалізований товар		641/4
	Нараховано акцизний збір щодо імпортного постачання товарів шляхом включення до первісної вартості	281,	641/4
	Перераховано до бюджету суму акцизного збору	641/4
5. Податок з власників транспортних засобів
	Нараховано податок з власників транспортних засобів	23,91, 92, 93, 94	641/5
	Перераховано податок до бюджету	641/5
6. Комунальний податок
	Нараховано комунальний податок виходячи з середнь­оспискової чисельності працівників, зайнятих в основному виробництві		641/6
	Нараховано комунальний податок виходячи з середньо­спискової чисельності працівників апарату управління цехами, дільницями, бригадами		641/6
	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників апарату управління підприємства		641/6
	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників відділу збуту		641/6
	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності інших працівників		641/6
	Перераховано комунальний податок до бюджету	641/6
7. Податок з реклами
	Відображено отриманий в складі вартості рекламних послуг, оплачених замовником, податок з реклами		641/7
	Нараховано податок на рекламу з понесених витрат на рекламу (виготовлення реклами власними силами)		641/7
	Перераховано податок з реклами до бюджету	641/7
8. Єдиний податок
1Нараховано єдиний податок	92 } 641
2 Перераховано єдиний податок до бюджету	641 | 311
9. Митний збір 9.1.Імпорт
	Перераховано суму митних зборів з митної вартості активів
	Відображено закриття розрахунків з митницею за митними зборами	642/1
	Вартість основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, виробничих запасів, МШП, товарів збільшено на суму митних зборів	10,11, 20, 22, 281,282	642/1
9.2. Експорт
1 Нараховано митні збори з митної вартості активів	685, 377	642/1
2 Віднесено нараховані митні збори до складу витрат на збут
3 Перераховано суму митних зборів	642/1
10. Податок на землю
	Нараховано податок на землю	23,91, 92, 93, 94	642/2
	Перераховано податок на землю до бюджету	642/2
11. Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства
	Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства		642/3
	Перераховано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства	642/3
12. Збір за спеціальне використання водних ресурсів
	Нараховано збір за спеціальне використання водних ресурсів у межах встановленого ліміту		642/5
	Нараховано збір за спеціальне використання водних ресурсів понад встановлений ліміт		642/5
3 Перераховано збір за спеціальне використання водних ресурсів	642/5 | 311
13. Штрафні санкції та пеня
	Нараховано штрафи та пеню за несвоєчасну сплату податків і зборів		641, 642
	Перераховано до бюджету штрафи та пеню	641, 642

Облік розрахунків з бюджетом узагальнюють в Журналі №3. Журнал №3 є регістром синтетичного обліку, записи в якому здійснюють з кредиту рахунків, що стосуються обліку податків до дебету інших рахунків синтетичного обліку. Відомість №3.6 є регістром аналітичного обліку розрахунків з бюджетом, в якій конкретизується інформація за видами податків.

Дата добавления: 2015-05-26