Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

(ст. 267 НК РФ)

-------------------------------------------------------------------------- | Предстоящие расходы | Предельный размер резерва |--------------------------------------------------------------------------|Суммы отчислений в резерв на|Размер созданного резерва не может ||дату реализации товаров (работ)|превышать предельного размера, ||с условием гарантийного ремонта|определяемого как доля фактически ||и обслуживания. |осуществленных расходов по гарантийному ||Налогоплательщик реализацию|ремонту и обслуживанию в объеме выручки ||указанных товаров (работ)|от реализации указанных товаров (работ) ||осуществляет более трех лет |за предыдущие три года, умноженная на || |сумму выручки от реализации указанных || |товаров (работ) за отчетный (налоговый) || |период |--------------------------------------------------------------------------|Суммы отчислений в резерв на|Для расчета предельного размера ||дату реализации товаров (работ)|создаваемого резерва учитывается объем ||с условием гарантийного ремонта|выручки от реализации указанных товаров ||и обслуживания. |(работ) за фактический период такой ||Налогоплательщик реализацию|реализации ||указанных товаров (работ)| ||осуществляет менее трех лет | |--------------------------------------------------------------------------| Ожидаемые расходы | Предельный размер резерва |--------------------------------------------------------------------------|Суммы отчислений в резерв на|Создается резерв по гарантийному ремонту||дату реализации товаров (работ)|и обслуживанию товаров (работ) в ||с условием гарантийного ремонта|размере, не превышающем ожидаемых ||и обслуживания. |расходов на указанные затраты ||Налогоплательщик реализацию| ||указанных товаров (работ) ранее| ||не осуществлял | |--------------------------------------------------------------------------

(ст. 267.1 НК РФ)

Налогоплательщики	Резерв предстоящих расходов	Размер создаваемого резерва	Предельный размер отчислений в резерв
Общественные организации инвалидов и организации, указанные в абз. 1 пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ	Создается на срок не более пяти лет	Определяется планируемыми расходами (сметой) на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ	Не может превышать 30% полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва

(ст. 269 НК РФ)

Долговые обязательства (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления)
Состав расходов	Размер расходов	Особенности определения предельной величины процентов
Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, а также проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ	Сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической	Размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	действует с 01.01.2011 по 31.12.2012	Предельная величина процентов равна: — ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, за исключением следующих расходов: — в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 01.11.2009	действует с 01.01.2010 по 31.12.2010 действует с 01.01.2010 по 30.06.2010	Предельная величина процентов равна: — ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте Предельная величина процентов равна: — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	действует с 01.08.2009 по 31.12.2009	Предельная величина процентов равна: — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	действует с 01.09.2008 по 31.07.2009	Предельная величина процентов равна: — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	действует с 01.01.2006 по 31.08.2008	Предельная величина процентов равна: — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	действует с 01.01.2002 по 31.12.2005	Предельная величина процентов равна: — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; — 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте
Проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией	Не более фактически начисленных процентов	При определении предельного размера процентов с учетом положений п. 1 ст. 269 НК РФ применяются следующие правила: — исчисление производится на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода; — коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на 12,5); — величина собственного капитала соответствует доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации; — при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита

Дата добавления: 2015-05-29