Основу правового регулирования финансового контроля составляет Указ Президента РФ от 25.07.1996 г

Под формами финансового контроля понимают способы конкретного выражения организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля - предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия. Предварительный контроль осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии кредитов и перечислении бюджетных средств.

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процесс операций по расходованию и поступлению денежных средств. На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогает предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски.

Последующий финансовый контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности обоснованности. Эта форма контроля осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также методом проверок и ревизий непосредственно на месте, на предприятиях, в учреждениях и организациях.

По источникам использования данных (хар-ру проверяемых материалов):

· Документальный (проверка документов)

· Фактический (проверку контролируемых объектов в натуре путем инвентаризации, осмотра материальных объектов, контрольного завеса и т.д.) контроль.

Виды:

1. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают:

-государственный финансовый контроль;

-муниципальный контроль;

-внутрихозяйственный финансовый контроль;

-общественный финансовый контроль;

-независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, органов местного самоуправления. Объектом ведомственного контроля является производственная и финансовая деятельность ведомственных предприятий и учреждений.

Муниципальный бывает общемуниципальным и специальным.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется финансовыми службами предприятий, учреждений и организаций. Объектом контроля выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия в целом, а также его структурных подразделений в отдельности.

Общественный финансовый контроль широко применялся в советское время. В настоящее время общественный контроль приобрел новые формы (контроль со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов).

Независимый (аудиторский) финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы или службы. Независимая аудиторская проверка предоставляет пользователям финансовой отчетности дополнительное подтверждение достоверности данных о деятельности компании. Условием проведения аудиторских проверок является независимость проверяющего от руководства проверяемого предприятия и от результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

По содержанию:

-бюджетный (ФС, Счетная палата, Прав-во, Минфин)

-налоговый (ФНС,ФТС)

-банковский(ЦБ,аудит)

-контроль за страховой деянельностью(ФСФН)

-валютный(органы и агенты валютного контроля)

-таможенный(ФТС)

В зависимости от степени охвата материала:

-частичный(сплошной)

-выборочный

-тематический

-комплексный

-сквозной(например, проверяются несколько лет)

-встречный(налоговым органам дается право с целью проведения проверки о действительности совершенной сделки направить в налоговые органы документы, чтобы узнать есть ли такая организация, учтена ли эта конкретная сделка, ведется ли учет её деятельности, по этой причине могут отказать в вычете налогового)

В зависимости от методов проведения:

-документальный(проверка фин отчетности)

-ревизию (основной метод)

-экономический анализ

-обследования

Органы финансового контроля:

1. Законодательно-исполнительные органы власти (Счетная палата РФ и др.)

2. Аппарата президента РФ (главные контрольные управления Президента РФ)

3. Исполнительные органы власти общей компетенции (Правительство РФ, комиссии и т.д.)

4. Финансово-кредитные органы (Министерство финансов РФ, Росфиннадзор, Федеральное казначейство, ФНС РФ, Росфинмониторинг (подчиняется правительству), ФСФР (подчиняется Правительству), ФНС РФ

Указ Президента от 12.05.2008 – в нём устанавливается структура федеральных органов исполнительной власти

5. ЦБ РФ

6. Аудиторские организации

7. Органы внутреннего контроля финансовых организаций

8. Саморегулируемые организации

Дата добавления: 2015-05-31