Структура системы налогов и сборов. Региональные и муниципальные налоговые системы

Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля. Структура НС РФ: 1 Законодательная –фундамент НС РФ о налогах и сборах, о полномочиях гос-ых структур, о правах и обязанностях налогоплательщик. 2 Подсистема налогов и сборов – совокупность рег-ых и фед-ых местных налогов условия их установления и взимания + сборы + пошлины, утвержденные в законодательном порядке; 3 Подсистема контроля соблюдения налогового законодательства – включает налоговые органы, внебюджетные фонды, таможенные органы, Единая централизованная система Н органов состоит из Фед Нал службы и территориальных органов; 4 Правоохранительная подсистема – обеспечивает эк-кую безопасность гос-ва, включает фед органы внутренних дел и таможенные органы. 5 Подсистема судопроизводства – сист обеспечивает рассмотрение в арбитражном суде и судах общих юрисдикций налоговых споров между гос-и органами и налогоплательщиками, физ л и организациями. 6 Банковская подсистема – обеспечивает через кредитные организации и кредитные органы ФКНС перечисление и зачисление налогов и сборов от налогоплательщиков на счета бюджета разных уровней фед, тер и местного. Основное разграничение этих видов налогов и сборов заключается не в уровне бюджета, в который они зачисляются, а в том, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории они обязательны к уплате. Так, в соответствии со ст. 12 НК: федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ; региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ; местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных. На рис. 6.2 представлена система налогов и сборов Российской Федерации.

11 Характеристика элементов налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земель­ный налог и т.д. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Ст 52 НКРФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, за исключением – транспортного, земельного и на имущество + до тех пор пока не получено налоговое уведомление, обязанностей по уплате налогов не возникает. Ст 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и ду актами законодательства о налогах и сборах. Ст 57 гласит, для сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. (по транспортному налогу для физ лиц до 1 ноября года, следующего за истекшим).

Дата добавления: 2015-05-31