Объект налогообложения

Налогоплательщики

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пропорпор 11

Нововведения с 2011 года.

Глава 4. Прямые налоги с физических лиц

С физических лиц взимаются следующие налоги: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.

НДФЛ регламентируют следующие нормативные документы: глава 23 2-ой части НК РФ.

- налоговые резиденты (лица, получавшие доходы от источников на территории РФ и зарегистрированные на территории РФ);

- налоговые нерезиденты (лица, получавшие доходы от источников РФ, но не зарегистрированные на территории РФ).

Объектом налогообложения является доход, полученный от источников на территории РФ резидентами и нерезидентами.

К доходам (согласно статьи 208 23 главы НК РФ) относятся:

- заработная плата;

- вознаграждения;

- дивиденды и проценты;

- доходы от аренды и реализации имущества;

- доходы, полученные в натуральной форме;

- доходы от выигрышей и призов;

- доходы в виде пособия по больничному листу;

- доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, от приобретения товара и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению (согласно статьи 217 НК:)

- государственные пособия: по безработице, по беременности (исключение: пособия по временной нетрудоспособности);

- государственные пенсии;

- вознаграждения донорам;

- алименты;

- гранты для поддержки науки;

- единовременная материальная помощь, предоставляемая вследствие стихийных бедствий, чрезвычайных обстоятельств;

- стипендии;

- доходы, полученные детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы, которых на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума;

- призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами;

- материальная помощь, призы, подарки до 4000 руб., выплаченные физическим лицам за счет бюджетных средств;

- призы и подарки, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских играх, чемпионатах и первенствах;

- суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям –сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

- оплата организацией обучения физических лиц по основным и дополнительным профессиональным программам;

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

- суммы, полученные из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам, и субсидии, полученные на приобретение и строительство жилого помещения

- оплата организацией процентов по кредитам, истраченным работниками на покупку или строительство жилья в размере, учтенном в расходах при расчете налога на прибыль (не превышающем 3% расходов на оплату труда) (данная норма действует до января 2012 года);

- доходы от продажи долей в уставном капитале и акции компаний;

- задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням (введено с 01 января 2011 года на отношения, возникшие с 01 января 2010 года);

- другие виды доходов в соответствии с законом.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (700 руб. в сутки внутри страны и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, оплате услуг связи, получению виз, расходы, вязанные с обменом наличной валюты.

С 01 января 2011 г. не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется при условии, что реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило действует и при продаже акций российских организаций.

Налоговые ставки.

Существуют 4 вида ставок по НДФЛ:

Для резидентов:

35%:

- по выигрышам и призам

- процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

· по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%; (с 1 июня 2010 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75 процента годовых).[13]

· по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

- дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров

- дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

9%:

- доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов резидентов.

13%

- заработная плата, пособия и материальная помощь и т.д.

По Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 29.12.2010) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 21.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2011) доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. [14]

Для нерезидентов:

30% - все доходы, полученные нерезидентами (кроме дивидендов).

15%:- дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогооблагаемая база (НБ)

Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которого установлены различные налоговые ставки.

Налогооблагаемая база = Совокупный доход – Вычеты (19)

При определении налоговой базы по доходам, получаемым физическим лицом в натуральной форме, в нее включаются рыночная стоимость товаров или услуг, налог на добавленную стоимость и акциз. К таким доходам относятся:

- оплата за физическое лицо организациями коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- получение физическим лицом на безвозмездной основе товары.

В доход, полученный в виде материальной выгоды, включается материальная выгода, полученная от приобретения товаров, услуг и материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При приобретении ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок материальная выгода определяется как разница между рыночно стоимостью ценных бумаг и суммой фактических расходов физического лица при их приобретении. Рыночная стоимость ценных бумаг, их расчетная цена устанавливаются Минфином России. Налоговая база по материальной выгоде определяется в момент приобретения ценных бумаг и товаров.

Более подробно особенности определения налоговой базы при различных видах доходов рассмотрены в статьях 210-215 НК.

Дата добавления: 2015-05-26