Отражение алиментов в бухгалтерском учете

Из кассы предприятия выдача алиментов наличными денежными средствами производится по расходному кассовому ордеру получателю алиментов или лицу, которому доверено получить алименты. Выдача алиментов кассиром может производиться только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.При этом кассир должен потребовать у получателя алиментов предъявить паспорт или документ, который его заменяет, и записать наименование документа, его номер, кем и когда выдан.

Выплата алиментов

Налогообложение алиментов и отражение в отчетности

Ввиду того что работодатель производит не только удержание алиментов из заработной платы работника — плательщика алиментов, но и их выплату получателю алиментов, для которых они являются доходом, закономерно возникает вопрос об их налогообложении.

Согласно п.п. 165.1.14 НКУ алименты, выплачиваемые плательщику налога в соответствии с решением суда либо по добровольному решению сторон в суммах, определенных положениями СКУ, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, не включаются в месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого плательщика налога — получателя алиментов.

Сумма алиментов, перечисленных получателю, отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «140». При этом работодателю необходимо выяснить идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов) получателя алиментов, так как именно он указывается в графе 2 Налогового расчета.

С алиментов, выплачиваемых получателю, ЕСВ не взимается, поскольку они не включаются в фонд оплаты труда.

Согласно ч. 1 ст. 69 Закона № 606 алименты должны отчисляться работодателем из заработной платы плательщика алиментов в срок, установленный для выплаты заработной платы. Поэтому даже в случае, если работодателем заработная плата работнику — плательщику алиментов была начислена, но не выплачена, такой работодатель обязан перечислить сумму удержанных алиментов в указанный выше срок.

Работодатель может производить выплату удержанных из заработной платы алиментов непосредственно их получателю одним из следующих способов:

1) через кассу предприятия;

2) через почтовое отделение связи;

3) путем перечисления на счет получателя, открытый в банке.

Однако на практике у работодателя, как правило, нет выбора способа уплаты алиментов, поскольку способ уплаты указывается либо плательщиком алиментов в заявлении об отчислении алиментов на ребенка, либо госисполнителем в исполнительных документах.

Право на получение алиментов имеют:

— лицо, указанное в исполнительном листе, если алименты удерживаются по исполнительному листу;

— лицо, указанное в заявлении, если удержание алиментов производится на добровольных началах.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке (например, в связи с тем, что лицо, которому должна производиться выплата алиментов, болеет и не может лично получить деньги), то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить алименты. Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру.

В случае выплаты алиментов через почтовое отделение связи расходы на доставку денежных переводов удержанных алиментов осуществляются за счет плательщика алиментов, т. е. предприятие должно будет удержать эту сумму из зарплаты плательщика алиментов (п. 14 постановления № 146). Тарифы на почтовые переводы утверждены приказом Украинского государственного предприятия почтовой связи «Укрпочта» от 28.11.2011 г. № 690 «Тарифы на прочие услуги почтовой связи» в процентах от суммы перевода и приведены на официальном сайте «Укрпочты» www.ukrposhta.com.

По решению суда алименты могут перечисляться на личный счет ребенка в отделении сбербанка Украины (ст. 193 СКУ).

Согласно ст. 69 Закона № 606 работодатели, осуществляющие отчисление сумм алиментов с заработной платы работника — плательщика алиментов и их выплату получателю алиментов, обязаны каждые шесть месяцев отправлять государственному исполнителю отчет об осуществленных отчислениях и выплатах по форме, установленной Министерством юстиции Украины. Вместе с тем на сегодняшний день такая форма отчета не установлена. Поэтому государственные исполнители пока не требуют предоставления таких отчетов.

Обращаем внимание: в случае возврата алиментов в связи с их неполучением получателем алиментов работодателю необходимо обратиться к государственному исполнителю, направившему работодателю исполнительные документы, с просьбой уточнить Ф.И.О., адрес получателя, реквизиты счета, на который производится перечисление алиментов, а также указать реквизиты счета в банке, на который следует перечислять алименты до уточнения данных получателя алиментов.

Порядок отражения сумм удержанных алиментов в бухгалтерском учете рассмотрим на конкретном примере.

Пример. Согласно заявлению об отчислении алиментов на ребенка, поданному Марченко О. В. (идентификационный номер 1834587246), бухгалтерией предприятия с его дохода ежемесячно удерживаются алименты в размере 30 % и перечисляются на счет в банке получателя алиментов — Марченко К. О. (идентификационный номер — 2832745618).

За январь 2012 года этому работнику были начислены:

— заработная плата в размере 4000 грн.;

— премия — 1600 грн.;

— доплата за совмещение профессий — 1600 грн.

Согласно положениям коллективного договора, заключенного на предприятии:

— заработная плата на предприятии выплачивается два раза в месяц 7-го и 22-го числа. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне;

— размер заработной платы за первую половину месяца составляет 60 % от оклада.

Ставка ЕСВ, установленная предприятию согласно классу профессионального риска производства, составляет 37,26 %.

Определим сумму аванса за январь 2012 года и общую сумму дохода работника за январь 2012 года, причитающиеся работнику Марченко О. В., который работает в отделесбыта.

Сумма зарплаты за первую половину месяца января 2012 года (аванс) составит:

4000 х 60 % = 2400 (грн.).

Доход работника за январь 2012 года составит:

4000 + 1600 + 1600 = 7200 (грн.).

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
Дт	Кт
Перечислен ЕСВ в части начислений на заработную плату за 1 половину января (2400 х 37,26: 100)			894,24
Перечислен НДФЛ с заработной платы за первую половину января (2400 х 15: 100)	641/НДФЛ		360,00
Выплачена Марченко О. В. заработная плата за первую половину января (2400 - 360)			2040,00
Начислен доход за январь Марченко О. В.			7200,00
Начислен ЕСВ на сумму дохода за январь (7200 х 37,26: 100)			2682,72
Удержан ЕСВ с суммы дохода за январь (7200 х 3,6: 100)			259,20
Удержан НДФЛ с суммы дохода за январь ((7200 - 259,20) х 15: 100)		641/НДФЛ	1041,12
Удержаны алименты с дохода за январь ((7200 - 259,20 - 1041,12) х 30: 100)			1769,90
Перечислен ЕСВ в части начислений на доход Марченко О. В. за январь (2682,72 - 894,24)			1788,48
Перечислен ЕСВ в части удержаний с дохода Марченко О. В. за январь			259,20
Перечислен НДФЛ с дохода за январь (1041,12 - 360,00)	641/НДФЛ		681,12
Выплачен доход за январь Марченко О. В. (7200,00 - 259,20 - 1041,12 - 2040,00 - 1769,90)			2089,78
Перечислены алименты получателю			1769,90

Предположим, что выплаты, производимые предприятием Марченко О. В. в январе — марте 2012 года, оставались неизменными. Тогда общая сумма дохода, начисленная Марченко О. В. в I квартале 2012 года, составила 21600 грн. (7200 грн. х 3 месяца). Сумма НДФЛ, удержанная с дохода работника за январь — март 2012 года, равна 3123,36 грн. (1041,12 грн. х 3 месяца). Сумма алиментов, удержанная и перечисленная получателю алиментов Марченко К. О., равна 5309,70 грн. (1769,90 х 3 месяца).

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за I квартал 2012 года по Марченко О. В., плательщику алиментов, и Марченко К. О., получателю алиментов.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за I квартал 2012 года

3а

4а

<…>

—

—

—

—

—

—

—

—

<…>

Дата добавления: 2015-05-31