Учет других денежных средств

К|до| классу 3 «Средства|стоимость|, расчеты и другие активы» принадлежит также балансовый счет| № 33 «Другие средства|стоимости|». На счетах этой группы учитываются оборотные|обратимые| активы бюджетных учреждений в форме эквивалентов денежных средств то есть средств|стоимостей|, которые содержатся в аккредитивах, в чековых книжках, в оплаченных талонах на бензин (смарт-карточках), оплаченных путевках к|до| санаториям домов отдыха турбаз, пансионатов, в оплаченных проездных документах талонах на питание, в сообщениях на почтовые переводы, почтовых марках и марках госпошлины, облигациях ссуд, в бланках трудовых книжек и вкладышах к|до| ним, аттестатов, дипломов, студенческих и ученических билетов зачетных книжек, бланках удостоверений и других денежных документах. На счетах этой группы также учитывают средства|стоимости| в пути

Этот счет активен, он распределяется на четыре субсчета:

№ 331 «Денежные документы в национальной валюте»;

№ 332 «Денежные документы в иностранной валюте»;

№ 333 «Денежные документы в пути|в пути| в национальной валюте»;

№ 334 «Денежные документы в пути|в пути| в иностранной валюте».

Денежными документами считаются документы, которые находятся|перебывают,пребывают| в кассе учреждения, прием и выдача которых|каких| через|из-за| кассу бюджетного учреждения оформляется соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами, на которых|каких| ставиться |ставится| штамп «Фондовый» или делается такая же надпись от руки красными|червонными| чернилами. Учет этих операций ведут отдельно от денежных средств. Регистрацию приходных и расходных фондовых ордеров осуществляют |исполняют| в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных листах Денежные документы хранятся|берегутся| в кассе учреждения в сейфах или металлических шкафах. Требования относительно хранения|сохранность| денежных документов те же, что и к|до| денежным средствам в кассе бюджетного учреждения.

Одним из видов денежных документов является аккредитив. Аккредитивы могут применяться учреждениями по средствам,|стоимостями| как общего, так и специального фондов бюджета. Аккредитивную форму расчетов применяют с целью гарантирования платежей поставщику. Ее сущность заключается в том, что плательщик поручает своему банку осуществить платеж по месту нахождения поставщика. Условия и|да| порядок осуществления расчетов по аккредитивам предусматриваются в договоре между получателем платежа и заявителем аккредитива|. Порядок оформления аккредитивов и сроки их действия для учреждений, которые осуществляют|свершают,совершают| казначейское обслуживание смет, устанавливает Государственное казначейство Украины; для учреждений, счета которых|каких| согласно с действующим законодательством оставлены в учреждениях банков, — Национальный банк Украины.

Суммы средств за аккредитивами учитывают на субсчете № 331 и отображают в учете такими бухгалтерскими записями:

На сумму выставленного аккредитива|:

Дебет субсчета № 331

Кредит субсчета № 313, 323.

На суммы используемых аккредитивов:

Дебет счетов № 10, 20, 23

Кредит субсчета № 331.

Неиспользованные суммы аккредитивов засчитываются|зачисляются| на неказначейские или банковские|банковые| счета. Аналитический учет ведут отдельно за каждым открытым аккредитивом на карточках формы № 292-я.

Отдельным видом денежных документов являются лимитированные чековые книжки, на которых|каких| учитывают депонируемые суммы для сокращения сроков|терминов| расчетов наличностью за полученные товарно-материальные ценности, выполненные|исполненные,проделанные| работы и предоставленные услуги, которые|какие| используют лишь|только| для перечислений из|с| счета чекодателя на счет получателя средств|стоимостей| и которые|какие| не подлежат уплате наличностью. Депонируемые суммы по лимитированным чековым книжкам выступают кассовыми расходами учреждения по соответствующему коду программной и экономической|экономичной| классификации расходов. Суммы неиспользованного лимита чековой книжки при зачислении|зачтении| на казначейские или банковские|банковые| счета отображают в учете как возобновление кассовых расходов за соответствующими программными классификациями расходов.

Формы расчетных чеков утверждаются Национальным банком Украины. Порядок заполнения расчетных чеков (чековых книжек) и механизм расчета | ими определяются нормативными документами Национального банка Украины в соответствии с|соответственно| действующим законодательством.

Аналитический учет операций движения средств|стоимостей| по лимитированной чековой книжкой осуществляется в накопительной ведомости формы № 323 (мемориальный ордер № 4). Записи осуществляют|свершают,совершают| по каждому платежному поручению, счетом, чеком в меру выполнения операции, но не позже чем на следующий день после поступления документов в|до| бухгалтерии. Вначале каждый месяц из накопительной ведомости за прошлый месяц вносят остаток|остача| неиспользованного лимита на начало месяца|луны|. За дебетом субсчета отображают депонируемые суммы за лимитированными чековыми книжками. Оплаченные суммы за чеками за приобретенные материальные ценности или выполнены|исполнены,проделаны| работы, предоставленные услуги заносят по кредиту. По завершении месяца|луны| подсчитывают итог и выводят остаток|остачу| неиспользованного лимита.

Приобретения учреждением талонов на горючее, почтовых марок, марок госпошлины отображается в учете за дебетом субсчета № 331 и кредитом субсчетов № 313, 321, 323, 364.

На сумму полученных сообщений на денежные переводы осуществляют |свершают,совершают| запись:

Дебет субсчета № 331

Кредит субсчета № 364.

Выдача талонов на горючее, почтовых марок и марок госпошлины отражается | по дебету субсчета № 362 «Расчета с подотчетным лицами|личностями|». их стоимость считается дебиторской задолженностью. Выдача подотчет этих денежных документов осуществляется в учреждениях по распоряжению их руководителя, повторная выдача без предварительной|предварительной| отчетности не допускается.

В бухгалтерском учете бланки строгой |строгой| отчетности одновременно с учетом | на основных счетах учитываются на внебалансовом счете 08 «Бланки сурового|строгого| учета».

Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек|, ведут на карточках (формы № 292-я) за их видами, или в книге текущих счетов и расчетов (форма № 292).

Операции относительно|касательно| движения денежных документов в кассе оформляют мемориальным | ордером (форма № 274). Записи в мемориальном ордере осуществляют отдельно за каждым видом денежных документов.

На субсчетах № 333 «Денежных средства в пути |в пути| в национальной валюте № 334 «Денежных средства в иностранной валюте» учитываются средства|стоимости|, которые перечисленные на текущие или регистрационные счета в последние дни месяца|луны| и будут зачтены в следующем месяце|луне|.

По дебету субсчетов № 333 и № 334 отображаются денежные средства в пути|в пути|, при этом кредитуются субсчета счетов № 68, 70, 71. По кредиту, после зачисления|зачтения| денежных сумм на соответствующие счета на основании объяснительных документов, отображается списание денежных средств в пути|пути|, при этом дебетируются|дебетуются| субсчета счетов №31, 32.

Дата добавления: 2015-05-31