Ответственность кредитных организаций за нарушение налогового законодательства

В главе 18 НК РФ рассматриваются виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Проанализируем отдельные виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 НК РФ). Отметим, что в КоАП РФ закреплена аналогичная норма (ст. 15.7), устанавливающая ответственность за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику. Таким образом, существует конкуренция двух одновременно действующих актов, создавая трудности для правоприменительной практики.

Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа (ст. 133 НК РФ).

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ). Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пени, штрафа (с. 135 НК РФ).

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган (ст. 135.1 НК РФ).

Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами (ст. 135.2 НК РФ).

4. Уголовно – правовая ответственность кредитных организаций.

В науке уголовного права остается дискуссионным вопрос о том, какие деяния относятся к преступлениям в банковской сфере. Несмотря на то, что УК РФ не оперирует понятием "преступление в банковской сфере", многие ученые выделяют такие преступления в отдельную группу, хотя критерии такого выделения являются спорными.

Преступлениями в банковской сфере понимаются общественно опасные деяния, посягающие на общественные отношения в сфере защиты интересов вкладчиков и собственников кредитных организаций, а также на установленный государством порядок функционирования данных организаций. Таким образом, нормы УК РФ, предусматривающие ответственность за совершение преступлений в банковской сфере, можно разделить на две условные группы:

1) направленные на защиту установленного государством порядка функционирования кредитных организаций;

2) направленные на защиту интересов вкладчиков и собственников кредитных организаций.

Некоторые из этих преступлений непосредственно посягают на общественные отношения, возникающие в процессе деятельности кредитных организаций, другие - посягают на такие общественные отношения лишь в качестве дополнительного объекта и не являются банковскими в полном смысле, так как их совершение возможно и в других сферах деятельности (например, мошенничество (ст.159 УК РФ)

Незаконная банковская деятельность (ст.172 УК). Для наступления уголовной ответственности за незаконную банковскую деятельность необходимо наступление одного из следующих последствий: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном или особо крупном размере. Крупным ущербом, размером признаются ущерб, доход в сумме, превышающей 1 млн. 500 тыс. рублей, особо крупным – 6 млн. рублей (примечание к ст. 169 УК РФ).

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ).

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ).

Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих банковскую тайну (ст. 183 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199).

Мошенничество (ст. 159 УК РФ).

Незаконное получение кредита (ст. 176).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177).

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ).

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ).

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).

Дата добавления: 2015-05-31