Способы обмана и его сокрытия товарными кассирами

Технология работы товарных кассиров.

В силу своего служебного положения товарные кассиры обязаны оформлять провозные документы клиентам, осуществляющим перевозки грузов в крытых вагонах, контейнерах, на платформах; принимать от клиентов платежи - провозную плату и дополнительные сборы за услуги транспорта. Их клиентами могут быть как физические лица, так и представители организаций. Помимо основной платы за перевозку груза (провозной платы или тарифа), которая может быть в виде наличных или безналичных перечислений, клиенты производят оплату различных дополнительных сборов:

а) за маневровые работы, за внеплановую погрузку вагонов, их промывку, подачу и уборку;

б) спецналог и налог на добавленную стоимость;

в) сбор в фонд развития производства и другие. Все виды дополни­тельных сборов могут изменяться и дополняться ведомственными приказами и инструкциями. Размер сбора определяется в зависимости от количества и вида вагонов, платформ или контейнеров; количества рода и веса груза, наличия и количества сопровождающих лиц и т.п. Дополнительные сборы, как правило, оплачиваются наличными по кви­танциям формы ГУ - 57 и местных доходов формы МД - 4. На каждый вид дополнительного сбора выдается 1 квитанция. Обычно одному клиенту выписывается от 3-х до 6-ти различных квитанций, выписы­ваемых под копирку в 3-х экземплярах каждую.

В квитанции должно быть указано:

1) кому она выдана (Ф.И.0. название организации);

2) вид сбора;

3) сумма сбора;

4) дата;

5) подпись кассира и клиента;

6) проставляется штамп,в котором должно быть отражено название и код станции.

1-й экземпляр или собственно квитанция кассиром выдается на руки клиенту;

2-й экземпляр - талон квитанции сдается через старшего товарно­го кассира в Центр по обработке перевозочных документов отделе­ния дороги (Тех ПД) с отчетами о работе товарной конторы за определенный период, который определяется в зависимости от кате­гории станций и объема грузовой работы. Затем талон поступает на хранение в Управление Ж/Д.

3 -й экземпляр - корешок квитанции остается и хранится в товар­ной конторе. Товарные кассиры, являясь материально ответственными лицами, в конце рабочего дня сдают ежедневную выручку по ведомос­тям в точном соответствии с корешками квитанций. Бланки квитанций являются документами строгой отчетности. Они подшиты в книжки по 25 комплектов, последовательно пронумерованных и имеющих единую серию.

При совершении обмана клиентов товарные кассиры используют то обстоятельство, что лица, оформляющие перевозку, обычно не знают расценок и не могут правильно определить размеры дополнительных сборов в виду того, что:

1) клиенты не занимаются регулярными перевозками, т.е. кассиры выбирают, как правило, "разовых" клиентов;

2) в период развития рыночных отношений отделениями дорог были введены новые виды дополнительных сборов (спецналог на услуги, НДС и др.);

3) в связи с инфляцией, падением курса рубля ставки сборов меняются обычно в сторону увеличения.

Кроме того товарные кассиры знакомы с методами проведения плановых и внеплановых ревизий, их возможностями и лицами, уполно­моченными к их проведению. Выбор именно этого способа обогащения усиливало то обстоятельство, что первые экземпляры квитанций "уедут далеко" (Ворку­та, Салехард, Владивосток и т.д.) и соответственно снижалась веро­ятность встречной проверки - сверки с талонами и корешками кви­танций.

Таким образом, способ обмана заключается в следующем: завышение сумм сборов в квитанциях с одновременным указанием верных сумм сборов в талонах и корешках при оформлении квитанций. В результате такой нехитрой комбинации получаются излишки денеж­ных средств, которые затем присваиваются товарными кассирами.

Махинации при оформлении квитанций встречаются следующие:

а) кассир "под копирку" вносит записи частично, без проставления суммы платежа. Затем бланк вырывается из книжки или отгибается, а в оставшихся талоне и корешке "под копирку" проставляется правильная сумма сбора, а разница присваивается;

б) квитанция запол­няется без использования копировальной бумага на того же клиента либо на другого плательщика, оформлявшего документы в тот же день, создавая экономию бланков квитанций. Такая экономия может осуществляться кассирами путем заполнения одной квитанции на два вида сборов, в то время, как по талонам и корешкам будет оформлено по одному виду сборов, как это и положено. Описанный способ является наиболее запутанным и трудным для выявления и доказывания. Во всех вышеперечисленных случаях талоны и корешки квитанций на подпись клиенту не предъявляются, что является нарушением.

Относительно сумм завышения сборов следует заметить:

а) сбор может быть завышен на произвольную сумму;

б) пропорциональное завышение (сбор вместо одного за два вагона);

в) НДС – 20 % и спецналог – 3 % = 23%. В квитанции в этом случае кассир указывал 23 % от фактически уплаченного, а в талонах и корешках – 23 % от сумм сборов, что гораздо меньше.

Проверочные действия до возбуждения уголовного дела в порядке ст. 145 УПК РФ по выявлению фактов обмана сводятся к следующему:

1. По документации станции, товарной конторы определить перечень организаций, производивших перевозки грузов, автомобилей за определенные период.

2. В установленные организации направить запрос о высылке ксерокопий квитанций дополнительных сборов.

3. Взять объяснения о том, какой груз перевозился, его количе­стве, сколько вагонов (контейнеров, платформ) заказывалось и сколько оплачено, до какой станции осуществлялась перевозка, кто осуществлял перевозку из работников организации клиента, произве­дена ли оплата расходов по командировке и в какой сумме.

4. После получения сведений из организаций клиентов произво­дится документальная ревизия.

Методика расследования вкратце состоит из следующего алгоритма:

1. Возбуждение уголовного дела и составление плана расследо­вания.

2. Запрос по месту работы товарных кассиров:

а) материалов слу­жебного расследования по акту ревизии с объяснениями кассиров;

б) материалов, документов, приказов о приеме на работу и договоров о материальной ответственности, должностной характеристики, инст­рукции, производственной характеристики, табеля учета рабочего вре­мени кассиров.

3.Допрос ревизоров о технологии работы кассира, о видах и раз­мерах сборов, о разнице и сумме наживы.

4. Выемка подлинных документов в организациях - клиентах и их осмотр.

5. Допрос работников организаций - клиентов. в ходе которого необходимо выяснить не было ли с их стороны предложений товарно­му кассиру о завышении сумм платежей с целью получения излишних денежных средств по командировке, по этому должна проверяться вер­сия о сговоре между кассиром и представителем организации.

6. Допрос товарного кассира в качестве подозреваемого.

7. Назначение необходимых экспертиз.

Заключение

В условиях развития рыночной экономики в современной России для уголовного законодательства РФ большое значение приобретают вопросы его дальнейшего совершенствования в части, связанной с хищением чужого имущества. Это связано с очень широкой распространённостью данного вида преступлений в настоящее время. Одним из путей прекращения роста этих преступлений является дальнейшего совершенствования законодательства в данной сфере.

Проблемы обеспечения сохранности грузов и борьбы с хищениями на транспортных магистралях Российского государства существуют с давних пор. Их совокупное количество колеблется от 10 до 85% от всех преступлений, совершенных на железнодорожном транспорте в различные годы, в зависимости от социально-экономического и политического положения в стране. Так, в военные годы и периоды экономической нестабильности в истории нашей страны удельный вес в структуре всех преступлений, совершаемых в сфере железнодорожного транспорта, хищения грузов достигали своего пика. Это прежде всего объяснялось дефицитом продуктов питания, а также промышленных товаров народного потребления, которые и являлись, как правило, предметом преступного посягательства.

В настоящее время основную часть похищенных грузов составляют нефтепродукты, металлы и другие сырьевые ресурсы, огромная доля которых приходится на экспортные грузы России, что, несомненно, наносит ущерб экономике государства и экономическим интересам российских компаний, в которых перевозочные процессы играют важнейшую роль. Как правило, данные преступления являются тщательно подготовленными. Анализ уголовных дел показывает, что преступления в сфере хищения грузов в основном подготавливаются и совершаются организованными преступными группами с участием должностных лиц, сотрудников правоохранительных органов и иных государственных, а также коммерческих организаций в масштабе Российской Федерации.

Снижению уровня преступности на транспорте способствовали принимаемые меры профилактического характера. Особо активизирована работа по выявлению лиц, совершающих административные преступления на объектах транспорта, распивающих спиртные напитки, а также находящихся в пьяном виде в общественных местах. Пресекается мелкое хулиганство и хищения в незначительных размерах. Эта работа, подчас не совсем заметная и не привлекательная в глазах граждан, позволяет предотвращать совершение более тяжких преступлений.

Дата добавления: 2015-06-04