Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб

7.1 Платники податку, об’єкт і база оподаткування.

7.2 Податкові соціальні пільги.

7.3 Податкові ставки податку на доходи фізичних осіб.

7.4 Податкова знижка.

7.5 Порядок нарахування, утримання та сплати податку.

7.6 Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Тестові завдання:

1. Податок на доходи фізичних осіб – це:

а) загальнодержавний непрямий податок;

б) загальнодержавний прямий податок;

в) місцевий податок.

2. Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

а) винятково фізичні особи-резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України та іноземні доходи;

б) фізичні особи-резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України та іноземні доходи; фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України;

в) юридичні особи (резиденти та нерезиденти), що здійснюють підприємницьку діяльність.

3. Податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб є:

а) фізична особа-резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так й іноземні доходи;

б) фізична особа, яка безпосередньо виконує трудову функцію за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору;

в) юридична особа (її відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента-юридичної особи, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам.

4. Об`єктом оподаткування з податку з доходів фізичних осіб для платника-резидента є:

а) загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід із джерелом їх походження з України; доходи з джерела їх походження в Україні, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

б) загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи;

в) загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати.

5. Об`єктом оподаткування з податку з доходів фізичних осіб для платника-нерезидента є:

а) загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

б) загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи;

в) іноземні доходи.

6. Об'єкт оподаткування з податку на доходи фізичних осіб при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:

а) нарахована сума такої заробітної плати;

б) нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

в) як нарахована сума зарплати, зменшена на суму утримань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у передбачених законом випадках - обов`язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги, якщо платник податку має на це право.

7. Об'єкт оподаткування з податку на доходи фізичних осіб при нарахуванні доходу у негрошових формах визначається як:

а) вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

,

де - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування;

б) вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

в) не розраховується, оскільки податок на доходи фізичних осіб в зазначеному випадку не стягується.

8. Об'єкт оподаткування з податку на доходи фізичних осіб при нарахуванні доходу у вигляді валютних цінностей визначається так:

а) вартість таких цінностей визначається у відповідної іноземній валюті та не перераховується у гривни;

б) вартість цінностей перераховується у гривні за курсом НБУ, діючим на момент одержання таких доходів;

в) не розраховується, оскільки доходи в іноземній валюті не оподатковуються.

9. Базою оподаткування з податку на доходи фізичних осіб-резидентів є:

а) чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається як різниця загального оподатковуваного доходу та податкової знижки такого звітного року;

б) загальний оподатковуваний дохід звітного року;

в) загальний місячний оподатковуваний дохід.

10. До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу з податку на доходи фізичних осіб включаються:

а) сума коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт;

б) аліменти, що виплачуються платнику податку;

в) доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані платнику податку відповідно до умов трудового договору.

11. До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу з податку на доходи фізичних осіб не включаються:

а) сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту в межах, визначених законом;

б) дохід у вигляді вартості успадкованого майна;

в) оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку.

12. Податкова соціальна пільга за податком на доходи фізичних осіб застосовується до доходу, нарахованого як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми:

а) що дорівнює одній мінімальній заробітній платі на момент нарахування доходу платника податку;

б) яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на момент нарахування доходу платнику податку;

в) яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

13. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати:

а) тільки за одним місцем його нарахування (виплати);

б) за основним й одним неосновним місцем нарахування (виплати) доходу;

в) за необмеженою кількістю місць нарахування (виплати) доходу.

14. Податкова соціальна пільга за податком на доходи фізичних осіб для будь-якого платника податку розраховується як:

а) сума, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій законом на 1 січня звітного податкового року;

б) яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень;

в) сума, яка дорівнює до 31.12.2014 р. 50 %, а з 01.01.2015 р. – 100 % від суми місячного прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

15. Право на застосування 150 % податкової соціальної пільги з податку з доходів фізичних осіб має платник податку, який:

а) утримує двох чи більше дітей віком до 18 років у розрахунку на кожну таку дитину;

б) постраждав внаслідок Чорнобильської катастрофи та віднесений до 1 або 2 категорії;

в) є колишнім в`язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою.

16. Право на застосування 200 % податкової соціальної пільги з податку з доходів фізичних осіб має платник податку, який:

а) одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

б) є інвалідом 1 або 2 групи, у тому числі з дитинства;

в) є учасником бойових подій під час Другої світової війни.

17. У разі, якщо платник податку з доходів фізичних осіб має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав:

а) податкова соціальна пільга дорівнює сумі пільг, розрахованих за кожною підставою;

б) податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір;

в) податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найменший розмір.

18. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб – це:

а) сума витрат, на яку дозволяється зменшення суми загального річного оподатковуваного доходу платника податку-резидента;

б) сума бюджетної заборгованості перед платником податку на доходи фізичних осіб;

в) сума загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних платником податку протягом такого року.

19. Право на податкову знижку з податку на доходи фізичних осіб має фізична особа, яка:

а) є резидентом чи нерезидентом;

б) не скористалася правом на податковий кредит за наслідками звітного року;

в) є виключно резидентом, має реєстраційний номер облікової картки платника податку та здійснила витрати, що підлягають включенню до складу податкової знижки та підтверджені документально.

20. Сума податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб:

а) не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата;

б) може перевищувати суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата;

в) не залежить від сум загального річного оподатковуваного доходу платника податку.

21. Базова ставка податку з доходів фізичних осіб становить:

а) 15%; 17 %, якщо загальна сума доходів, отриманих платником податку у звітному податковому місяці, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (оподатковується сума перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%);

б) 20%;

в) 25%.

22. Ставка податку на доходи фізичних осіб становить подвійний розмір базової ставки оподаткування від доходу нарахованого як:

а) вартість власності, що успадковується будь-яким членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення;

б) сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності;

в) виграш чи приз, крім виграшів у державну лотерею та недержавну лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

23. Об`єкт спадщини оподатковується податком на доходи фізичних осіб при отриманні спадщини за нульовою ставкою до:

а) вартості власності, що успадковується будь-яким членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення;

б) вартості власності, що успадковується будь-яким членом родини спадкодавця другого ступеня споріднення;

в) вартості власності, що успадковується будь-яким резидентом-членом родини спадкодавця.

24. Декларація з податку на доходи фізичних осіб має подаватись платником податку у визначених Податковим кодексом випадках у термін:

а) до 1 квітня наступного року;

б) до 1 травня наступного року;

в) термін подачі декларації не обмежений.

Приклад розв’язання задачі:

Задача 1

Заробітна плата Токарєва А.М. за місцем основної роботи в поточному році кожний місяць становила 1800 грн. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб.

Розв’язання:

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (3,6% від заробітної плати) та на суму податкової соціальної пільги.(ст. 164 Податкового кодексу України).

Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)складає 15% бази оподаткування.

Податкова соціальна пільга (ПСП) визначається на рік. В 2011 році гранична сума для отримання пільги складає 1320 грн. В нашому випадку заробітна плата 1800 грн. перевищує граничну суму для отримання пільги, тому платник податку не має право на ПСП.

ПДФО=(1800-(1800*3,6%))*15%=(1800-64,80)*15%=260,28 грн.

Дата добавления: 2015-06-26