Налоговая база и порядок ее определения

Страховые выплаты;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, которое находится на территории России и принадлежит физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (ст. 208 НК РФ).

К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, которое находится за пределами РФ;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, которое находится за пределами РФ, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требований к иностранным организациям, иного имущества, находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых и или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ (ст. 208 НК РФ).

Порядок формирования налоговой базы предусмотрен ст. 210 НК РФ. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им от организации либо от индивидуального предпринимателя, являющихся работодателями.

В частности в налоговую базу включаются:

· доходы в денежной форме;

· доходы в натуральной форме;

· доходы в виде материальной выгоды;

· доходы по договорам страхования;

· доходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;

· доходы от долевого участия в организации;

· доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках;

· другие доходы, получаемые налогоплательщиком: по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ), доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (ст. 214.2 НК РФ), доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ), доходы по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ), доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (ст. 214.5 НК РФ).

Доходы в денежной форме определяются как сумма доходов в денежном выражении в рублях или иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка России на дату фактического получения дохода.

Доходы, полученные в натуральной форме, определяются как стоимость полученных товаров (работ, услуг) и иного имущества по ценам, определенным по правилам ст. 105.3 НК РФ, то есть по рыночным ценам, сложившимся на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) и иного имущества между продавцами и покупателями, которые не являются взаимозависимыми лицами. Согласно ст. 20 НК РФ не взаимозависимыми лицами являются физические лица и (или) организации, отношения между которыми не могут оказать влияние на условия и результаты экономической деятельности. Это не должны быть лица, подчиненные друг другу по должностному положению, а также лица, состоящие в брачных или родственных отношениях.

При определении доходов в натуральной форме в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма косвенных налогов (НДС, акцизы и др.) и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

К доходам в натуральной форме относятся (ст. 211 НК РФ):

1) оплата (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Дата добавления: 2015-06-26