Судебно-бухгалтерская экспертиза. Судебно-ботаническая экспертиза

Судебно-ботаническая экспертиза

Судебно-ботаническая экспертиза производится в целях установления обстоятельств, свидетельствующих о пребывании субъекта (предмета или орудия преступления) на конкретном участке; установления природы и конкретной родовой (видовой) принадлежности объектов растительного происхождения, а также для диагностики некоторых обстоятельств, связанных с расследованием.

Объекты экспертизы:

а) части растений и целые растения;

б) частицы древесины, коры и изделия из них;

в) измельченные и измененные растительные частицы;

г) зерно;

д) споры и пыльца;

е) табак, махорка, табачные изделия и др.

Решаемые вопросы:

Имеются ли на объектах-носителях растительные частицы? Какова природа объектов, представленных на исследование?

Имеют ли растительные частицы, изъятые с объекта-носи­теля, и растительные частицы (или целые растения), изъятые с места происшествия, общую родовую (групповую) принадлеж­ность?

Являются ли растительные частицы, изъятые с субъекта-носи­теля, частью конкретного растения, изделия или смеси раститель­ного происхождения?

Какому виду (роду) растений принадлежат представленные на экспертизу объекты?

К какой форме мака (опийной, масличной, декоративной или дикорастущей) относится растение, изъятое на приусадебном уча­стке гр. М.?

Каков компонентный состав представленных на исследование объектов (смесей растительных объектов)?

Растительные объекты упаковывают в отдельные бумажные па­кеты, исключая при этом возможный контакт между растениями, изъятыми с места происшествия и с объекта-носителя.

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) производится в целях выяснения фактических данных и обстоятельств, имеющих доказательственное значение, в связи с расследованием и рассмотрением уголовных и гражданских дел.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются данные бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные операции, в связи с которыми в ходе расследования перед экспертом-бухгалтером поставлены вопросы, требующие специальных познаний в области бухгалтерского учета. Основу предмета судебно-бухгалтерской экспертизы составляют: исследуемый экспертом способ ведения бухгалтерского учета; установление необычных условий и приемов совершения учетных операций и записей (искажающих факторов), места, времени, механизма, способа, качественной и количественной характеристик искажения учетных данных.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы бухгалтерского оформления (учетные регистры, финансовые отчеты), а также первичные документы. В ряде случаев при даче заключения эксперты используют информацию из иных материалов дела (протоколов допросов, протоколов осмотра, заключений специалистов других отраслей знаний, деловой переписки, справок и т.п.).

  Задачи СБЭ:

а) выявление фактов искажения учетных данных и определение их характера, а также степени влияния на интересующие следствие финансово-экономические показатели деятельности предприятия (организации);

б) определение тождественности экономической сущности и характера «черновых» записей и данных официального учета предприятия;

в) создание модели (реконструкция) отсутствующих или искаженных величин, записей, форм бухгалтерской отчетности на основе предоставленных в распоряжение эксперта материалов;

г) определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности.

Эксперт-бухгалтер может решать также и другие задачи, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.

До назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования уголовного дела должны быть выявлены конкретные факты (операции), которые в совокупности составят характеристику преступного деяния и позволят дать его экономическую и стоимостную оценку. Для выявления и конкретизации подобных фактов требуются подробный анализ и проверка финансовой документации предприятия или аудита. Причем по многим категориям уголовных дел документальная ревизия (аудиторская проверка) должна носить комплексный характер, предполагающий участие в анализе документов не только бухгалтера-ревизора, но и финансистов, технологов, товароведов, специалистов по ценообразованию и т.п.

Правильно и подробно сформулированное задание, поставленное перед ревизорами (аудиторами), позволяет максимально точно определить последующий круг вопросов экспертизы и систематизировать документы, которые впоследствии явятся объектами экспертного исследования.

  Решаемые вопросы:

За счет каких источников отражено в бухгалтерском учете финансирование инвестиционной программы, обусловленной договором № … от … за период с … по … по перечислению средств в адрес … (наименование фирм)?

Соответствуют ли записи на счетах бухгалтерского учета (наименование организации) о расходах на выполнение обязательств перед вкладчиками за период с … по … данным, указанным в первичной документации? Если нет, то привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы произведенных расходов?

Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности … (наименование организации) за период с … по … первичным документам по оприходованию денежных средств? Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных средств?

Соответствуют ли записи в счетах бухгалтерского учета … (наименование организации) об оприходовании денежных средств, полученных от вкладчиков за период с … по … по договорам №№ …, данным, указанным в первичной документации? Если нет, то привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы оприходованных денежных средств?

Отражены ли в учете склада … (№, наименование предприятия, наименование материалов) материальные ценности, поступившие по … (наименование документов, дата)?

Соответствуют ли данные складского учета … (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?

Каковы размеры недостачи материалов на складе предприятия … (наименование) по состоянию на … (дата инвентаризации), с учетом актов неоприходования материалов по накладным … (№№ и даты) от фирмы … (наименование)?

Как изменится результат взаиморасчетов фирмы … (наименование) с предприятием … (наименование) с учетом поставок материалов, оформленных вышеперечисленными накладными? Каковы экономические последствия недостачи (изъятия из оборота фирмы) ценностей?

Подтверждается ли документально размер недостачи денежных средств в кассе … (наименование организации), образовавшейся в результате неоприходования полученных в банке денежных средств по чекам №№ … от … и необоснованного завышения в расходных кассовых ордерах №№ … (даты) сумм оплаты ГСМ за период с … по …?

Имеется ли задолженность … (наименование организации) перед поставщиками, в какой сумме и за какой товар? В чем она выразилась, какими документами подтверждается, период?

Каковы по документальным данным и с учетом материалов следствия размеры недостачи товарно-материальных ценностей в результате неоприходования их в … (наименование организации) за период с … по … (по эпизодам), выявленные и указанные в акте ревизии?

Соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию денежных средств со счетов … (наименование организации), произведенное по следующим платежным поручениям … (номер, дата)?

Соответствует ли в … (наименование организации) постановка учета товарно-материальных ценностей установленному порядку? Если нет, то оказало ли это влияние на образование недостачи; и если да, то как именно?

Оформлялись ли отчетные документы по привлечению и выплате денежных средств в … (наименование организации) с соблюдением установленных правил? Если нет, то каким нормативным актам они противоречат?

Какие требования Правил ведения бухгалтерского учета не были выполнены … (наименование организации) при оприходовании и выплате денежных средств по следующим документам … (номер, дата)?

Соблюдалась ли в … (наименование организации) надлежащая методика ведения бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций, оформленных следующими документами … (номер, дата)?

Соответствует ли постановка учета и отчетности в … (наименование организации) требованиям Правил ведения бухгалтерского учета? Обеспечивает ли она действенный и своевременный контроль за движением материальных ценностей и денежных средств? Если нет, то какие отступления от Правил затрудняют выявление недостачи или делают это невозможным?

Правильно ли организована постановка бухгалтерского учета в … (наименование организации) и в какой мере она достоверна?

Соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление движения денежных средств в сумме …, переведенных … (наименование организации) платежным(и) поручением(ями) … (номер, дата) во исполнение договора … (номер, дата)?

Соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию денежных средств со счетов … (наименование организации)?

Имелись ли несоответствия в постановке учета материальных ценностей и денежных средств в … (наименование организации)? Если имелись, то какие именно, чем они вызваны, не оказали ли они влияния на отражение данных бухгалтерского учета (при исследовании сумм, подлежащих налогообложению)?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражены финансовые операции … (наименование организации), связанные с формированием денежных средств в сумме … на счетах данной организации в … (наименование банка) и перечислением этих средств в … (наименование организации получателя) для финансирования строительства … (наименование объекта)?

Какие несоответствия бухгалтерского учета и налогового законодательства способствовали сокрытию объектов налогообложения и уклонению от уплаты налогов в … (наименование организации)?

Соблюдались ли в … (наименование организации) требования действующих нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета при оформлении реализации товаров за период с … по …?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета оформлены и отражены операции, связанные с получением денежных средств … (наименование организации) от … (наименование банка) по строительному объекту … (наименование), во исполнение договора … (номер, дата)?

Какие несоответствия были допущены в … (наименование организации) при организации учета реализованной продукции, оформлении расчетных операций и контроле за денежной наличностью?

Соблюдались ли требования действующих нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, при реализации товаров в … (наименование организации) в период с … по …? Если нет, то какие нормативные акты и кем не соблюдены?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражено в бухгалтерском учете … (наименование организации) поступление денежных средств в размере …, перечисленных от … (наименование организации) платежным(и) поручением(ями) … (номер, дата)?

Израсходованы ли денежные средства в размере …, перечисленные … (наименование организации) за период с … по … (наименование организации получателя), по целевому назначению; соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете указанных организаций требованиям Правил ведения бухгалтерского учета?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета оприходованы … (наименование организации) товарно-матери-альные ценности, поступившие во исполнение договора … (номер, дата), по первичным документам бухгалтерского учета … (номер, дата)?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета было осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете … (наименование организации) перечисления суммы в размере … на счет … (наименование банка и организации получателя) и счет … (наименование банка и организации получателя) по … (№, дата документа)?

Соответствует ли в … (наименование организации) постановка учета … (наименование товарно-материальных ценностей) установленному порядку? Если имеют место отклонения, то оказало ли это влияние на образование недостачи; и если да, то как именно? Обеспечивает ли действующая система документации своевременный контроль за поступлением и движением материальных ценностей и денежных средств?

Какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги оперативного («чернового») учета … (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?

Являются ли представленные журналы (блокноты, распечатки данных ПК) регистрами, содержащими учетные записи? Если да, то имеют ли они тождество с данными официального учета? На что повлияют расхождения между данными о хозяйственных операциях (указываются суть интересующих следствие операций и период их совершения), отраженных в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности предприятия, и записями об аналогичных операциях в «черновых» документах?

Каким образом повлияет содержащаяся в протоколах допросов (указываются даты и местонахождение иных материалов дела) информация о фактическом расходе денежной наличности по кассовым ордерам … (номера и даты документов) на зарегистрированную в учете задолженность подотчетных лиц … (Ф.И.О.) по состоянию на … (дата)?

Как изменится объем реализации товаров в … (наименование организации) с учетом записей, содержащихся в неофициальном учете (тетради № 1, 2 …) за период с … по …?

Какова сумма полученного дохода (выручки) … (наименование юридического лица или Ф.И.О. гражданина-предпринимателя –физического лица) за период с … по … от... (вид деятельности)?

Какова сумма затрат, связанных с полученным доходом … (наименование юридического лица или Ф.И.О. гражданина-предпринимателя – физического лица) за период с … по … от... (вид деятельности)?

Имела ли возможность организация (индивидуальный предприниматель) своевременно погасить кредит с учетом процентов по нему?

Какова динамика изменения кредиторской и дебиторской задолженности организации … за период с … по … (поквартально)?

Дата добавления: 2015-06-04