Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора

1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Изменение сроков уплаты может осуществляться под залог или поручительство.

Вопрос 3. Условия и порядок предоставления отсрочки или рассрочки.

Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога, то есть перенос установленного срока на более поздний срок, но только при наличии соответствующих оснований.

При отсрочке сумма задолженности дб погашена единовременно в более поздний срок, а при рассрочке уплата задолженности производится поэтапно.

ОилиР предоставляется на срок, не превышающий 1 год. Есть исключение: задолженность по федеральным налогам в части зачисляемой в федеральный бюджет, ОилиРмб предоставлена на срок более 1 года, но не более 3 лет и только по решению Правительства РФ.

П. 2 ст. 64 НК: Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательствомРФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Если ОилиР предоставляется по 3-5 основанию, то на сумму задолженности начисляются проценты, равные 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Если по 1, 2 основанию, то проценты не начисляются.

ОилиР можно предоставить по 1 или нескольким налогам. Законодатель ограничений не устанавливает.

Заявление о предоставлении ОилиР подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган с приложением документов. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:

1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

При отсутствии обстоятельств, исключающих возможность предоставления ОилиР уполномоченный орган не вправе отказать. Если выносится решение об отказе, то оно дБ мотивированным. Право на обжалование отказа.

Законами СРФ и МПА ПО МО могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления ОилиР по уплате региональных и местных налогов и сборов (п. 12 ст. 64)

Вопрос 4. Инвестиционный налоговый кредит.

ИНК представляет собой такое изменение сроков уплаты налогов, а именно, по налогу на прибыль организаций, по региональным или местным налогам, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов при наличии одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с ФЗ «О зонах территориального развития в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

ИНК мб предоставлен на срок от 1 года до 5 лет

ИНК предусматривает начисление процентов. Шкала процентов установлена НК.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;

(см. текст в предыдущей редакции)

2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 - 4, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

(см. текст в предыдущей редакции)

3) по основанию, указанному в подпункте 6, - на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ".

Основания предоставления ИНК дБ документально подтверждены организацией.

ИНК предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и этой организацией. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об ИНК. Копия договора предоставляется организацией в НО по месту ее учета в течение 5 дней со дня его заключения.

Законом СРФ и МПА ПО МО по региональным и местным налогам мб установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия ИНК и ставки процентов.

Посмотреть статью 67 НК.

Вопрос 5. Прекращение действия О, Р, ИНК.

Действие О, Р или ИНК прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо мб прекращено до истечения такого срока в случае недобросовестности налогоплательщика, то есть при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления О, Р по решению органа, принявшего решение о соответствующем изменении сроков уплаты НиС.

В случае уплаты налога налогоплательщиком всей суммы НиС и процентов до установленного срока.

Недобросовестность налогоплательщика: заинтересованное лицо должно в течение 1 месяца после получения им соответствующего решения уполномоченного органа уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня следующего за днем получения решения по день уплаты этой суммы включительно.

Извещение об отмене решения об ОилиР направляется принявшим это решение органом налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Копия такого решения в те же сроки направляются в НО по месту учета этих лиц.

Прекращение действия ИНК. Досрочно мб прекращен договор по соглашению сторон либо же по решению суда. Если в течение срока действия договора об ИНК заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления ИНК, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об ИНК обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об ИНК исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

Если организация, получившая ИНК по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67НК, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен ИНК в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ. (пени не начисляются)

Ст. 68 НК!

Тема 6. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком.

Дата добавления: 2015-06-04