Структура оффшорной фирмы. Номинальные директора

Стандартный механизм структурирования оффшорной компании заключается обычно в следующем. При регистрации компании ее акционерами становятся номинальные владельцы (обычно не менее 2). При этом оформляются документы, гарантирующие интересы фактического владельца фирмы. Подготавливаются документы о проведении общего собрания. На собрании избирается директор компании (это также может быть номинальное лицо). В большинстве случаев директором компании становится сам владелец.

В ситуации, когда владелец компании по каким-либо причинам не заинтересован в том, чтобы быть одновременно директором своей оффшорной компании, на него оформляется генеральная доверенность на право совершения сделок от имени компании (право подписи). Владелец компании получает право пользоваться банковским счетом корпоративного типа, открытом в иностранном банке. Он вправе также совершать любые юридические действия от имени компании. Владелец компании может выступать в качестве менеджера оффшорной компании.

В оффшорной компании функции директора во многих случаях формально выполняет номинальный директор. Услуги номинальных директоров обычно обеспечивает секретарская компания. Согласно принятой в оффшорном бизнесе практике, номинальный директор берет на себя обязательства не совершать каких- либо действий без соответствующей инструкции владельца оффшорной компании.

Таким образом, номинальный директор функционирует пассивно, т.е. строго в соответствии с поступающими инструкциями владельца компании, либо вообще воздерживается от каких-либо действий. Существует весьма надежный механизм, гарантирующий интересы владельца. Такой механизм действует, когда по уставу требуются одновременно две или даже три подписи, одна из которых - подпись фактического владельца, имеющего статус менеджера компании и располагающего соответствующей доверенностью (от компании). Таким образом, контракт или платежный документ заранее недействителен, если он не содержит подписи владельца.

Вообще доверенности - весьма гибкий инструмент управления оффшорной компанией. В зависимости от принятой схемы доверенность на действия по управлению банковским счетом может передаваться одним лицам, а право подписи по контрактам - другим. Ограниченные территориально доверенности могут выдаваться представителям компании в различных регионах. Располагая доверенностью на право подписи от имени компании, владелец, где бы он ни находился, имеет наготове удобный инструмент ведения бизнеса. В его распоряжении постоянно находятся банковские счета компании.

Основная трудность организации управления оффшорной компанией через систему доверенностей связана с тем, что номинальный директор в соответствии со своим статусом несет персональную ответственность за действия компании (даже если они осуществляются независимо от него на основании права подписи, переданного третьим лицам).

Иными словами, против него может быть обращен иск о возмещении ущерба от ненадлежащих действий директора или отсутствия таковых.В случае судебного разбирательства он не может сослаться на неинформированность о незаконных или недобросовестных операциях компании.

Однако и на случай этого негативного обстоятельства в оффшорном бизнесе выработано «противоядие». Дело в том, что услуги номинальных директоров в оффшорных юрисдикциях рассматриваются как особый сектор профессиональных услуг. Они пользуются страхованием профессиональных рисков, что является еще одним фактором стабильности оффшорной схемы.

Таким образом, механизм управления компанией содержит ряд специфических аспектов. Детали отношений всех заинтересованных сторон обычно уточняются на переговорах между секретарской компанией и клиентом. Многие из упомянутых затруднений не возникнут при проведении типичных для оффшорных фирм операций, особенно если они не связаны с рискованными инвестициями, затрагивающими интересы третьих лиц.

В некоторых юрисдикциях в роли директора могут выступать юридические лица. Это означает, что в качестве такого директора может использоваться секретарская компания, действующая по договору с клиентом.

Благодаря механизму номинального владения акциями и паями обеспечивается конфиденциальность владения оффшорной компанией. В регистрационных документах значатся только имена номинальных владельцев компании. Договор между номинальным владельцем и собственником носит характер доверенности и является конфиденциальным документом. Доверенное лицо - в данном случае номинальный владелец - с юридической точки зрения для третьих лиц ничем не отличается от собственника.

Договор, который подписывает номинальный владелец, исключает совершение каких-либо несанкционированных действий с его стороны. Кроме того, подписывается специальное соглашение об отказе номинальных акционеров от всех своих прав в пользу реального владельца. Такой документ оформляется и хранится у владельца уже с момента регистрации фирмы.

Таким образом, все действия номинальных владельцев в любой момент могут быть объявлены юридически несостоятельными. Кроме того, определенной, может быть даже важнейшей, гарантией является положительная репутация секретарской компании, которая предоставила услуги номинальных владельцев.

Существенное внимание следует уделить положению агента или секретаря компании. В соответствии с законодательством большинства юрисдикции каждая компания должна иметь зарегистрированный офис, в котором и присутствует агент. С данным офисом отождествляется юридический адрес компании.

Через зарегистрированный офис осуществляются официальные контакты, в частности на его адрес присылают судебные иски и другие официальные документы. Здесь обычно хранится документация оффшорной фирмы. Наиболее важная функция агентов состоит в «обработке» судебных исков. При поступлении исков агент информирует о них владельцев либо действует в соответствии с инструкциями последних.

Необходимо иметь в виду, что в оффшорной практике нередки случаи, когда нет возможности ответить на судебный иск только из-за того, что секретарю (и соответственно предоставившей последнего секретарской компании) не удается вовремя проинформировать о нем представителя владельцев. Это происходите том случае, если они не оставили точных данных о своем местонахождении или не предупредили об их изменении.

Например, по американским законам такой иск автоматически удовлетворяется в полном объеме, поскольку судья вправе принять имеющееся в нем утверждение (enter default judgement).

Несколько иную роль играет секретарь оффшорной компании. В его обязанности входит ведение внутренней документации компании, регистра акционеров. Он оформляет протоколы общих собраний акционеров. Любые решения об изменении устава, регистра акционеров и некоторых других документов недействительны без подписи секретаря. Если зарегистрированный агент не предусмотрен законодательством, то через секретаря осуществляются также официальные контакты; он выполняет в таких случаях и другие функции зарегистрированного агента. Услуги секретарей, так же как и зарегистрированных агентов, обеспечиваются секретарскими компаниями, специализирующимися на оффшорном бизнесе.

Легализации документов сводится к признанию юридическими инстанциями официальных документов, оформленных в зарубежной стране. По Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 г. для легализации документов компании достаточно получения специального сертификата - апостиля.

При наличии такого сертификата документы признаются в любой стране-участнице конвенции. Действительными являются апостили, выданные уполномоченным на это учреждением и лицом на территории страны-участницы конвенции. Украинская налоговая служба также требует, чтобы апостили были выданы там же, где выпущены заверяемые документы.

Однако не все государства подписали Гаагскую конвенцию. Существует и альтернативный путь легализации документов. Они могут быть заверены в консульстве того государства, где необходимо подтвердить их правомочность. Так, Украина не является участницей Гаагской конвенции. Однако документы могут быть заверены в ее консульстве за рубежом. В том случае, если консульство отсутствует (как, например, в Ирландии), заверение необходимо осуществить в той стране, которая представляет интересы данного государства. В рассматриваемом случае документы могут быть заверены в украинском консульстве в Великобритании.

Апостилирование - на первый взгляд чисто технический вопрос. Однако при определенных обстоятельствах он может иметь решающее значение. Владельцам оффшорных фирм рекомендуется обратить на него большое внимание и получить детальную консультацию в своей секретарской компании.

В большинстве стран мира, которые не относятся к «налоговым гаваням», установлены жесткие требования к ведению бухгалтерской отчетности. Закон предусматривает регулярные независимые аудиторские проверки финансовой документации и предъявляет высокие квалификационные требования к бухгалтерам, аудиторам и менеджерам компании, в том числе:

- фирма ведет бухгалтерский учет в соответствии с установленными в домициле (месте нахождения юридического лица) правилами и стандартами;

- все записи в бухгалтерских книгах должны быть подтверждены контрактом или счетом;

- обязательна ежегодная проверка бухгалтерских книг независимыми контролерами. Ежегодные финансовые отчеты, включая годовой баланс и счет прибылей и убытков, также должны быть заверены аудиторами.

В отношении правил финансового контроля для определенных типов компаний предоставляются различные типы льгот. Обычно в сферу льгот попадают предприятия малого бизнеса, которым разрешается вести отчетность по упрощенной схеме. Наибольшими льготами пользуются оффшорные компании. Но в различных юрисдикциях и эти льготы неодинаковы.

В некоторых странах (Кипр, Ирландия) оффшорные фирмы формально должны проводить заверение финансовой документации, предоставлять отчетность наряду с обычными фирмами. На острове Мэн аудиторские проверки предусмотрены законодательством, однако акционеры могут принять решение не проводить проверку.

В таких юрисдикциях, как Гибралтар, для оффшорных компаний (в основном для компаний международного бизнеса) установлены определенные требования по аудиторской проверке бухгалтерской документации. Для компаний, функционирующих по классической оффшорной схеме, такие требования практически отсутствуют. Во многих случаях для них не требуется никаких финансовых отчетов.

Украинские банки перечислили в оффшорные зоны и на Кипр, за последние два года, сумму превышающую бюджет страны за 2012 год составляющую 53.4 миллиарда долларов. Уже в первые два месяца этого года было переведено в зоны льготного налогообложения свыше 6 млрд. долларов.

Основным направлением переводов был Кипр, часть ушла на Британские и Виргинские острова, Белиз, Маршалловы острова и Мальдивы. Самые большие транши валюты осуществлял крупнейший на сегодняшний день банк Украины - ПриватБанк, за 2010-2011 годы им было перечислено 32.7 млрд. долларов. После него идет ПУМБ с суммой в $3,25 млрд., далее банк "Надра" отправивший $1,16 млрд.

В разных банках ситуацию комментируют по разному: в ПриватБанке говорят, что переведенные средства нельзя считать переводом денег в прямом значении, а это производились взаиморасчеты по договоренности в связи с торгами на валютном рынке кипрского филиала. В ПУМБ говорят, что собственные средства банк держит в европейских и американских банках, а может только переводить средства клиентов на указанные счета в оффшорах, но информацию об этом разглашать не могут.

Украинские чиновники же тем временем подумывают над введением 15% налога на перевод денежных средств в Оффшорные зоны

Контрольные вопросы

1. Оффшорные компании: статус и особенности регистрации.

2. Методы, технологии, схемы осуществления оффшорных операций.

3. Соглашения об устранении двойного налогообложения.

4. Внутрифирменные цены как инструмент налогового планирования.

5. Организационно-правовые формы оффшорного бизнеса.

6. Специфические особенности деятельности оффшорной компании.

7. Структура, институт номинального управления оффшорной компанией.

8. Ответственность номинального директора оффшорной компании.

9. Секретарь, секретарские компании, апостилирование документов.

10. Бухгалтерский учет, аудиторская проверка деятельности фирмы.

Дата добавления: 2015-07-02